Вопрос:

Новая форма 871.00 принята в рамках Приказа МФ РК от 25 декабря 2014 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» № 587 и действует с 1 января 2017 года. С 1 января 2017 года арендодатели, сдающие в аренду или пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе, на торговых рынках обязаны сдавать ежегодно налоговый отчет – ФНО 871 «Реестр договоров аренды (пользования)». Срок сдачи Реестра договоров аренды (пользования) – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. В соответствии со статьей 67-1 НК РК, форма представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сообщите пожалуйста, форма 871.00 сдается до 31 марта 2018 года? Либо необходимо ее представить до 31 марта 2017 года за период 2016 год?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 29 марта 2017 года на вопрос от 14 марта 2017 года № 459310 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 27 октября 2015 года № 364-V Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дополнен статьей 67-1 «Особенности установления реестра договоров аренды (пользования) и сроки его представления», данная норма вводится в действие с 1 января 2017 года. 

Вопрос:

Так в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются налоговые вычеты в виде сумм, направленных на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях. Согласно пункту 1 статьи 165-1 Налогового кодекса, налоговые вычеты (за исключением налогового вычета, установленного подпунктом 1) пункта 1 статьи 156-2 настоящего Кодекса) применяются за каждый месяц начисления дохода работника на основании: 1) заявления работника о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом; 2) подтверждающих документов для применения налоговых вычетов; 3) при изменении в течение календарного года работодателя - справки о расчетах с физическим лицом, выданные предыдущими работодателями в течение календарного года, в котором применяются налоговые вычеты, в порядке, установленном статьей 162-1 настоящего Кодекса.

На сегодняшний день с 19.12.2014 г. я являюсь заемщиком АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана» (далее – Банк), на основании Договора банковского займа №L00125-0300-2014 г., заключенному с Банком сроком на 120 месяцев на приобретение жилища (далее – ДБЗ) и с 10.01.2015 г. оплачиваю вознаграждение Банку. В период с 19.12.2014 г. (момент заключения ДБЗ) по настоящее время я работаю и исправно плачу все предусмотренные законодательством Республики Казахстан налоги. В свою очередь, о наличии у меня права на применение налогового вычета при определении моего дохода я узнал лишь в октябре 2016 г. Вследствие, чего мной были поданы необходимые документы моему работодателю и с октября 2016 г. при определении моего дохода применяется налоговый вычет, поскольку я оплачиваю вознаграждение по займу полученному в жилищно строительно сберегательном банке на приобретение жилища (улучшение жилищных условий). Однако в период с 10.01.2015 г. по октябрь 2016 г. налоговый вычет при определении моего дохода моим работодателем не применялся, поскольку я не знал о существовании права на налоговый вычет, предусмотренного подпунктом 5) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с подпунктом 3) и 4) статьи 46 Налогового кодекса, исковая давность по налоговому обязательству и требованию – это период времени, в течение которого: налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней, а налоговый орган обязан провести зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней.

На основании изложенного учитывая, что срок исковой давности, предусмотренный налоговым законодательством не истек, прошу Вас ответить на следующие вопросы:

1. Вправе ли я получить сумму денег не примененного налогового вычета при определении моего дохода за период с января 2015 года по октябрь 2016 года и что для этого необходимо?
2. Вправе ли физические лица требовать зачет и (или) возврат налогов оплаченных в связи с неприменением налоговых вычетов?
3. В компетенции какого органа Республики Казахстан относится возврат суммы не примененного налоговых вычетов?
4. Какой порядок получения физическими лицами сумм не примененного Налогового вычета?
5. Какой порядок зачета и (или) возврата налогов налоговым органом, в связи с неприменением налоговых вычетов?
6. Какие документы необходимы для зачета и (или) возврата налогов налоговым органом, в связи с неприменением налоговых вычетов?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 5 апреля 2017 года на вопрос от 15 марта 2017 года № 459395/1 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса работник вправе применить налоговый вычет при определении дохода в размере суммы вознаграждения по займу, полученному в АО «Жилищный строительный сберегательный банк», с предоставлением работодателю заявления о применении налогового вычета, договора банковского займа и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу. 

Вопрос:

Согласно п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Республики Казахстан налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом. Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что иные нормативные правовые акты принятие которых прямо не предусмотрены Налоговым Кодексом РК не относятся к налоговому законодательству, а относятся к иным сферам законодательства.

На основании вышеизложенного просим Вас пояснить относится ли Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 138 «Об утверждении Правил оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных» к налоговому законодательству?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 4 апреля 2017 года на вопрос от 15 марта 2017 года № 459421/1 (dialog.еgov.kz)

«Правила оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных», утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 138 разработаны в соответствии с подпунктом 6) статьи 8 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» и устанавливают порядок оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных на нефтепродукты.

Вопрос:

Моей дочери в этом году исполнилось 16 лет, как Вы знаете возраст в котором надо получить удостоверение личности. В ЦОНе Алатауского района г.Алматы, нам сказали, что надо оплатить гос.пошлину, но чтобы ее оплатить надо зарегистрировать ИИН ребенка в УГД. Уже в упомянутом управлении подали заявку на регистрацию ИИН, где нам сказали, что через 3 дня можно оплачивать. Но не так все просто, как говорится. С того момента (15.02.2017) прошло уже 23 дня. ИИН не регистрируют и каждый раз отвечают, что ждите Астана не одобряет вашу заявку, отправляют еще раз.

Данные ребенка: Бақберген Ақниет Арманқызы, 09.02.2001 года рождения, ИИН-010209600265.

Прошу объясните в чем причина отказа в регистрации. Заявку подавали 15.02.2017г. в Управлении государственных доходов Алатауского района г.Алматы.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 28 марта ​2017 года на вопрос от 15 марта 2017 года № 459485 (dialog.еgov.kz)

Индивидуальный идентификационный номер Бақберген А.А. (010209600265) актуализирован 27.03.2017 года. Дополнительно обращаем внимание, что отсутствие в Государственной базе данных налогоплательщиков (ГБД НП) сведений об ИИН у того или иного физического лица, при наличии такого номера в документе, удостоверяющем личность, имеющемся на руках у физического лица, 

Вопрос:

Если организация стала выписывать электронные счета-фактуры с 01.01.2017г. Может организация выписывать счета-фактуры на бумажном носители без дублирования счетов-фактур в электронном виде?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 28 марта ​2017 года на вопрос от 15 марта 2017 года № 459449 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 данной статьи:

Вопрос:

Больше 5 лет на лицевом счету моего Товарищества с Ограниченной Ответственностью находятся излишне уплаченные суммы нескольких видов налогов. Я знаю, что в соответствии с Налоговым кодексом я не смогу их вернуть на банковский счет. Интересно, а потом, когда ликвидируется ТОО, куда отправятся эти 100 с лишним тысяч тенге и как их оприходуют?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 30 марта ​2017 года на вопрос от 17 марта 2017 года № 459684 (dialog.еgov.kz)

Согласно пункту 1) статьи 597 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) закрытие лицевого счета юридического лица, структурного подразделения производится - 

Вопрос:

Согласно Решением Совета Евразийской экономической комиссии​ от 16 июля 2012 г. № 54​ (в редакции Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 18 октября 2016 г. № 101)​​ в разделе 1 определена ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо в долларах США). На основе каких документов будут определена процентная стоимость пошлины (на основании инвойса?)

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 31 марта 2017 года на вопрос от 17 марта 2017 года № 459709 (dialog.еgov.kz)

Ввозная таможенная пошлина (далее – ВТП) представленная в виде адвалорной пошлины исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, производится путем применения следующих методов:

Вопрос:

Приказом Министра национальной экономики РК «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» от 9 февраля 2017 года № 58 принят новый Перечень товаров (Перечень изъятий), который вступает в силу с 24 марта 2017 года. Перечень изъятий, действующий в данный момент утвержден Решением Совета ЕАЭС от 14 октября 2015 года № 59. С 2017 года действует новая редакция классификатора ТН ВЭД ЕАЭС, в соответствии с которой были внесены изменения и в наименования позиций (кодов классификатора). В Приказе МФ РК "Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме" от 9 февраля 2015 года № 77 содержится требование, что в графе 2 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров. В случае реализации товара, ввезенного ранее в РК наименование должно совпадать с наименованием товаров, указанным в декларации на товары или заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В связи с принятием нового Перечня, может возникнуть ситуация, что товар был ввезен ранее (до 2017 года) на территорию РК под одним (ранее действующим) наименованием, а в данный момент данный код имеет иное наименование.

Какое наименование необходимо указывать в ЭСФ при реализации товаров, ввезенных по кодам ТН ВЭД, сменивших наименование с 2017 года:

1. Наименование, по которому товар был ввезен на территорию РК? 
2. Наименование, которое в данный момент имеет код ТН ВЭД ЕАЭС товара?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 31 марта 2017 года на вопрос от 17 марта 2017 года № 459711 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с Инструкцией по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, в графе 31 под номером 1 указываются:

• наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное наименование) товара и сведения о производителе (при наличии сведений о нем), товарных знаках, марках, моделях, артикулах, сортах, стандартах и иных технических и коммерческих характеристиках, а также сведения о количественном и качественном составе декларируемого товара; 

Вопрос:

Компанией, в которой я являюсь главным бухгалтером, в декабре месяце были представлены 36 Заявлений о ввозе товаров и очередная Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам - за декабрь месяц. В январе был получен еще один груз, дата принятия на учет по которому также декабрь месяц. 18 января нами было представлено еще одно Заявление о ввозе товаров и Декларация по косвенным налогам с видом Дополнительная за декабрь (срок представления не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом), вместе с этим уплачен налог.

27 января нами получен Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты налога. Указана причина - заполнение Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан, суть нарушений - неверно указан вид ФНО. Форма Заявления о ввозе товаров не содержит реквизита Вид ФНО. Инспектор, который произвел отказ, пояснил, что само Заявление о ввозе заполнено верно, но неверно указан вид Декларации, вместе с которой подавалось Заявление о ввозе. В связи с этим, во избежание административных мер мы должны в срок 15 календарных дней отозвать Заявление о ввозе и Декларацию о косвенных налогах и подать новые документы - Заявление о ввозе с устранением нарушений - которых нет! и Декларацию о косвенных налогов с видом Очередная. Согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 15 января 2015 года № 27 Об утверждении Правил подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении, Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов осуществляется лишь в четко обозначенных случаях, наш конкретный случай ни под один пункт не попадает.

Таким образом, считаем, что Мотивированный отказ был произведен неправомерно. Кодекс о налогах не содержит ответа на вопрос - как можно обжаловать Мотивированный отказ - не содержится даже упоминания о том, что есть такая возможность. Налогоплательщик не имеет возможности выразить несогласие с данным документом, что напрямую нарушает его права. Далее, ни пп. 2 п.3 ст. 63, ни статьи главы 37-1 Кодекса о налогах, ни правила заполнения формы 320 не содержат прямых указаний на то, что для формы 320 Декларация о косвенных налогов существует особый порядок представления - подача с каждым новым Заявлением о ввозе за один и тот же налоговый период, не указанным в ранее поданной Декларации о косвенных налогах, новой Очередной Декларации о косвенных налогах. Мы считаем, что на официальном ресурсе для налогоплательщиков должны быть предоставлены официальные разъяснения по моментам, по которым может быть двоякое трактование или со стороны налогоплательщиков может возникнуть недопонимание. Пп. 3-2 п. 3 ст. 69 НК РК дает право на отзыв налоговой отчетности методом изменения, в которой неверно указан налоговый период - без применения административных взысканий. При этом фактически для формы 320 Декларация о косвенных налогах отсутствует возможность сделать отзыв методом изменения - это также нарушает наши права как налогоплательщика. То есть я должна отозвать методом удаления (хотя причина отзыва не попадает под п2 ст. 69НК РК) ранее представленную Декларацию (причем представленную своевременно), подать новую Декларацию. При этом возникнет административная ответственность по ст. 272 п. 1 - Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан.

Начальник управления администрирования косвенных налогов в рамках таможенного союза Куркумбаев Султан Мухамадиевич пояснил, что после подачи мной новой очередной Декларации о косвенных налогах за декабрь, мне будет направлено Извещение о необходимости явиться в налоговый орган для составления административного протокола о нарушении по ст. 272 КоАП. Хотя существует Письмо территориального НК № 1677 - В соответствии с п.9 ч.1 ст.580 КоАП РК производство по административному делу не может быть начато, a начатое подлежит прекращению в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

В свою очередь, согласно внесенным изменениям и дополнениям в п.5 ст.584 Налогового кодекса неверное указание кода налогового органа и (или) налогового периода и (или) вида налоговой отчетности с 01.01.2012 года не считается не представлением налоговой отчетности. Отзыв такой налоговой отчетности, в т.ч. представленной в налоговый орган до 01.01.2012 года, согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса производится методом изменения. Таким образом, руководствуясь положениями п.9 ч.1 ст.580 КоАП РК, учитывая нормы п.3 ст.69 и п.5 ст.584 Налогового кодекса, с 01.01.2012 года отзыв налоговой отчетности по указанным выше основаниям не образует административного правонарушения в виде не представления налоговой отчетности и лицо не подлежит привлечению к административной ответственности. По нашей ситуации - ущерба государству нанесено не было, налоги уплачены вовремя, почему наши налоговые органы ищут любой повод наказать налогоплательщика? Прошу разъяснить правомерность действий сотрудников налоговых органов в нашей ситуации.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 24 марта 2017 года на вопрос от 9 февраля 2017 года № 450413 (dialog.еgov.kz)

Согласно статьи 276-22 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) внесение изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления. Одновременно с внесением изменений и дополнений в Заявление налогоплательщик обязан представить дополнительную декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам. 

Вопрос:

Предприятие закупает товар в Республике Беларусь. В соответствие с договором условия поставки FCA (Беларусь) склад поставщика. Товар отгружается в Республику Казахстан железнодорожным транспортом. В соответствие со статьей 276-6 Налогового кодекса, Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта п.2. Если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Если иное не установлено настоящим пунктом для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:

1. наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2. дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан; Первый приграничный пункт, определенный перечнем Правительства на данном маршруте является «Жайык», товары пересекают данный приграничный пункт, но отметка ставится на стыковочном пункте, определенном Соглашением о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС) – «Семиглавый Мар». Вследствие этого, предприятие не может взять «дату ввоза товаров на территорию РК» в соответствие с п.2 пп.2ст 276-6 НК РК. Получается, что датой исчисления НДС из ЕАЭС является дата перехода права собственности на товар, определенная договором FCA (Беларусь).

Таким образом, предприятие должность исчислить и уплатить НДС из ЕАЭС до 20-го числа за месяцем, следующим за датой перехода права собственности на товар. Товар приобретается, но не всегда в момент приобретения отгружается, бывают случаи, когда товар по договорам ответ.хранения находится на складах в Республике Беларусь в течение 2-4 месяцев. Далее возможна отгрузка этого товара в другие страны ЕАЭС, например, в Киргизию. Тогда Покупатель в Киргизии оплачивает НДС из ЕАЭС с заполнением раздела 3 формы 328.00 в соответствие с «правилами заполнения и предоставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) п.13 пп.1, а наше предприятие не является плательщиков НДС из ЕАЭС, т.к. данный оборот является косвенным реэкспортом и товар фактически не пересекает границу Республики Казахстан. А возможно этот товар будет импортирован на территорию Республики Казахстан по истечении 2-4 месяцев.

1. Что является датой для учета импортированных товаров?
2. В какие сроки предприятие должно подавать заявление по форме 328.00 (в момент перехода права собственности либо в момент пересечения границы РК)?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 29 марта 2017 года на вопрос от 24 марта 2017 года № 460194 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-6 Налогового кодекса датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров. При этом датой принятия на учет импортированных товаров является:

1. наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2. дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.