Нужно ли резиденту-заказчику сдавать налоговую отчетность по КПН по форме 101.04?
Категории вопросов:

Нужно ли резиденту-заказчику сдавать налоговую отчетность по КПН по форме 101.04?

Автор:
21.02.2017 17:52
4400

Вопрос:

В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса РК - налогообложению не подлежат доходы юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в РК, от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК. Прошу пояснить, необходимо ли в данном случае подавать на территории РК заказчику таких услуг (резиденту РК) налоговую отчётность по корпоративному подоходному налогу по форме 101.04. Данный вопрос возник в связи с тем, что в пункте 1 Правил составления налоговой отчётности по форме 101.04, утв. постановлением Правительства РК от 30.11.2012 г. № 1518 регламентировано, что настоящие правила определяют порядок составления формы налоговой отчётности для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора.

Ответ Министра финансов РК от 19 декабря 2013 года на вопрос от 12 ноября 2013 года № 231991 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пп.4) п.4 ст.65 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента утверждается Правительством Республики Казахстан.

Согласно п.1 ст.68 Налогового кодекса налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом.
Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в сроки, установленные ст.196 Налогового кодекса.
Однако, в соответствии с п.7 ст.68 Налогового кодекса при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной ст.149, п.1 ст.162, ст.185, 270, 296, 364, 437 Налогового кодекса.
Следовательно, при отсутствии объекта налогообложения расчет 101.04 налоговым агентом не представляется.
В соответствии с пп.13) п.5 ст.193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в пп.3), 4) п.1 ст.192 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае, если услуги оказывались нерезидентом исключительно за пределами Республики Казахстан, то доходы от оказания этих услуг, за исключением доходов, указанных в пп.3), 4) п.1 ст.192 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению в Республике Казахстан.
Соответственно, ввиду отсутствия объекта налогообложения у налогового агента не возникает обязательство по представлению налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04).
Дополнительно сообщаем, что в случае если доход нерезидента подлежит освобождению в соответствии с положениями международного договора, то у налогового агента возникает обязательство по представлению налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04).

Министр финансов РК: Султанов Б.Т.

 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: