27
Категории вопросов:

Каков порядок возврата НДС с иностранного государства при покупке автомобиля?

Автор:
10.02.2017 10:05
919

Вопрос:

10 июля 2014 года я приобрел автомобиль у официального дилера ООО «Флагман Моторс» в г. Оренбург (РФ), за который оплатил определенную сумму, в том числе налог на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 18%. По прибытию в г. Актобе, 11 июля 2014 г. я оплатил НДС 12% за данный автомобиль. Таким образом, у меня получилась двойная оплата НДС. В Налоговом комитете г. Актобе мне объяснили, что после оплаты НДС, я поеду в г. Оренбург с подтверждением об оплате, где мне будут обязаны вернуть НДС. Однако, в ООО «Флагман Моторс» сказали, что не вернут НДС, так как НДС возвращается только юридическим лицам. 11 июля 2014 года я написал обращение (№281379) на Вашу официальную блог-платформу, где Вы ответили, что при соблюдении условий пункта 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 года , а также при соблюдении принципов, установленных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 года, налогоплательщики Российской Федерации при экспорте товаров обязаны применять нулевую ставку НДС. 15 августа текущего года я еще раз написал письмо в Министерство финансов Р.К.

Вы мне дали аналогичный ответ. Также написал обращение на официальную блог-платфому Министерства финансов Российской Федерации. На что они ответили, что ранее рассматривали обращение по вопросу возврата сумм НДС, уплаченных физическим лицом, являющимся гражданином Республики Казахстан, при приобретении легкового автомобиля на территории РФ. Согласно письму от 13 декабря 2010 г. № 03-07-14/93 Министерства Финансов РФ операции по реализации российским налогоплательщиком легковых автомобилей физическим лицам - гражданам государств - членов Таможенного союза на основании договоров розничной купли-продажи подлежат налогообложению НДС в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, с применением ставки налога в размере 18 %. При этом возврат сумм НДС, уплаченных физическими лицами - гражданами государств - членов Таможенного союза при приобретении легковых автомобилей на территории РФ, нормами Протокола не предусмотрен.

На основании вышеизложенного, прошу, Вас, разъяснить данную ситуацию и как мне вернуть оплаченный в РФ НДС за автомобиль?

Ответ Министра финансов РК от 15 сентября 2014 года на вопрос от 04 сентября 2014 года № 289661 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии со статьей 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение):

  • экспорт товаров – вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза;
  • импорт товаров – ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза.

Согласно Соглашению взимание косвенных налогов во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза будет производиться по принципу "страны назначения, при котором при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта, импорт – по ставке, действующей в государстве-импортере.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 г. (далее – Протокол) при экспорте товаров с территории одного государства-члена Таможенного союза на территорию другого государства-члена таможенного союза налогоплательщиком (плательщиком) (далее – налогоплательщик) государства-члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 названной статьи, то есть:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее – договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров; в случае лизинга товаров или товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) – договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) на изготовление товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза.  

В случае, если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами и такой расчет не противоречит законодательству государства-члена Таможенного союза, с территории которого экспортируются товары, налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза, с территории которого экспортируются товары. В случае вывоза товаров по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга) на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза.               

В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, предоставления товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) налогоплательщик-экспортер представляет в налоговый орган документы, подтверждающие импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных (приобретенных) им по указанным операциям;

3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее – Заявление) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов Таможенного союза);

4) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства-члена Таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена Таможенного союза на территорию другого государства-члена Таможенного союза. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза;

5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары. 

Следует отметить, что в г. Астане Главами государств-членов Таможенного союза 29.05.2014 г. подписан Договор о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор о ЕАЭС), который вступает в действие с 01.01.2015 г. 
Согласно пункту 1 статьи 72 Договора взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
Таким образом, при соблюдении условий пункта 2 статьи 1 Протокола, а также при соблюдении принципов, установленных Договором о ЕАЭС, налогоплательщики Российской Федерации при экспорте товаров обязаны применять нулевую ставку НДС. 

Дополнительно сообщаем, что данный вопрос планируется рассмотреть на очередном заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при ЕЭК.

Министр финансов РК: Султанов Б.Т.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: