50
Категории вопросов:

По какой ставке доходы в виде роялти подлежат налогообложению?

Автор:
10.02.2017 16:11
1021

Вопрос:

Наша компания заключила лицензионный договор с российской компанией - правообладателем торговой марки в сфере общественного питания. У этой компании постоянно-действующего учреждения на территории РК нет. За пользование торговой маркой мы выплачиваем роялти. В соответствии с Налоговым кодексом РК данные роялти подлежат обложению подоходным налогам у источника выплаты.

В связи с этим у меня 2 вопроса:

  1. По какой ставке: 15% (ст. 194 Налогового кодекса РК) или 10% (ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и правительством РК об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 года, ратифицирована Законом РК № 146-1 от 03.07.1997 г.)? Прошу учесть, что в соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РК, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
  2. Оплата роялти предусмотрена в рассрочку с большими перерывами времени (промежутки между платежами составляют несколько месяцев). Наш партнер у себя в учете независимо от факта оплаты провел операцию на всю сумму, предусмотренную договором. С какой суммы необходимо удерживать налог: со всей суммы дохода или только с выплаченной части? 

Ответ Министра финансов РК от 06 июня 2014 года на вопрос от 20 мая 2014 года № 270776 (dialog.еgov.kz)​

«В соответствии с подпунктом 6) статьи 194 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в виде роялти подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. 
Поскольку, между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена и ратифицирована Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то резидент Российской Федерации вправе руководствоваться положениями данной Конвенции.
В соответствии со статьей 12 Конвенции роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве. 
Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. 
В соответствии с пунктом 1 статьи 212-1 Налогового кодекса при выплате доходов нерезиденту в том числе в виде роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, при условии, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
При этом налоговый агент вправе применить положения международного международный договора в части применения сниженной ставки к доходу в виде вознаграждения при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса, в сроки установленные пунктом 3 статьи 212 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, при выплате дохода в виде роялти резиденту Российской Федерации налоговый агент вправе удержать подоходный налог по ставке 10 процентов при условии представления таким лицом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.
При этом, порядок перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты, определяется статьей 195 Налогового кодекса, согласно которой:
по начисленным и выплаченным доходам – уплата налога производиться не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, следующего за месяцем выплаты, 
по начисленным, но невыплаченным доходам – не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.»

Министр финансов РК: Султанов Б.Т.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: