52
Категории вопросов:

Необходимо ли в целях налогового учета дополнительно осуществлять ведение всех операций в тенге, включая учет курсовой разницы?

Автор:
10.02.2017 16:39
980

Вопрос:

Просим, Вас, разъяснить касательно признания доходов либо убытков по курсовой разнице. Согласно пункту 4 ст. 57 Налогового кодекса РК (далее "НК") учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. В соответствии с требованиями МСФО наша компания осуществляет ведение бухгалтерского учета в долларах США, т.е. функциональной валютой является иностранная валюта.

В связи с чем, возникают вопросы:

  1. Необходимо ли в целях налогового учета дополнительно (параллельно к бух. учету) осуществлять ведение всех операций в тенге, включая учет курсовой разницы?
  2. Либо признавать в СГД курсовую разницу, признанную в финансовой отчетности на основе доллара США, переведенную в тенге на 31 декабря календарного года?

Ответ Министра финансов РК от 02 октября 2014 года на вопрос от 22 сентября 2014 года 291074 (dialog.еgov.kz)​

Пунктом 1 статьи 57 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета в тенге.
При этом учет курсовой разницы для целей налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан. 
Согласно пункту 3 (c) МСФО (IAS) 21 «Влияние обменных курсов валют» (далее – МСФО 21) применяется при переводе результатов работы предприятия и его финансового положения в валюту представления отчетности. При этом, валюта представления отчетности — валюта, в которой представляется финансовая отчетность.
Согласно пунктам 38, 39 и 41 МСФО 21 предприятие может представлять свою финансовую отчетность в любой валюте (валютах). Если валюта представления отличается от функциональной валюты предприятия, оно переводит результаты своей работы и финансовое положение в валюту представления. 
Результаты работы и финансовое положение предприятия, функциональная валюта которого не является валютой гиперинфляционной экономики, переводится в другую валюту представления с использованием следующих процедур: 

  • активы и обязательства в каждом из представленных отчетов о финансовом положении (т. е. включая сравнительные данные) переводятся по курсу закрытия на дату составления данного отчета о финансовом положении;
  • доходы и расходы для каждого отчета, представляющего прибыль или убыток и прочий совокупный доход, (т. е. включая сравнительные данные) переводятся по обменным курсам валют на даты соответствующих операций; и
  • все возникающие в результате перевода курсовые разницы признаются в составе прочего совокупного дохода.

При этом, курсовые разницы, упомянутые в пункте 39 (с), являются результатом: 

  • перевода доходов и расходов по обменным курсам валют на даты операций и перевода активов и обязательств по курсу закрытия. 
  • перевода входящей суммы чистых активов по курсу закрытия, который отличается от предыдущего курса закрытия. 

Эти курсовые разницы не признаются в отчете о прибыли и убытках, поскольку изменения обменных курсов валют оказывают лишь незначительное непосредственное влияние (или не оказывают никакого влияния) на текущие и будущие потоки денежных средств от операционной деятельности.
Таким образом, в случае, если валюта представления отличается от функциональной валюты предприятия, признание курсовых разниц осуществляется в соответствии с МСФО 21.

Министр финансов РК: Султанов Б.Т.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: