54
Категории вопросов:

Каков порядок налогообложения при импорте товаров с территории государств-членов Таможенного союза?

Автор:
10.02.2017 16:50
1059

Вопрос:

ТОО «Акмолинское учебно-производственное предприятие Казахского Общества слепых» было создано для достижения уставных целей Общественного объединения "Казахское Общество слепых", основной которой является –приобщения к труду инвалидов по зрению I и II групп. В нашем предприятии инвалиды работают в цехах предприятия: швейном, матрасном, мебельном .Количество  инвалидов по зрению составляет более 50% от общего числа работников.  ТОО  находится на самофинансировании и дотации от государства не получает. Единственным источником дохода является участие и выполнение государственных заказов.
10 февраля 2012 года ГУ «Налоговое управление по Алматинскому району г. Астана» прислало нам уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля за № 07000033178, в котором сообщалось, что   ТОО «Акмолинское учебно-производственное предприятие Казахского Общества слепых» должно предоставить ФНО 320.00  за осуществленный ввоз  импорта, а именно ткани, с Российской Федерации на сумму 2 408 418 рублей. 
С данным уведомлением мы несогласны так как не относимся к плательщикам по НДС.
На уведомление мы ответили письмом, исх. № 11 от 27.02.2012 года, в ГУ «Налоговое Управление по Алматинскому району г. Астана», в котором сообщали, что ТОО «Акмолинское учебно-производственное предприятие Казахского Общества слепых» согласно п.1 статьи 252 НК РК, является специализированной организацией, которая освобождена от налогообложения по НДС.
Данный импорт был приобретен для пошива предметов вещевого имущества и обмундирования военнослужащим ГУ «Комитет Внутренних войск МВД Республики Казахстан», согласно договора государственных закупок № 24 заключенный 24 февраля 2011 года.
ГУ "Налоговое Управление по Алматинскому району г. Астана" на наше письмо ответили письмом от 03 марта 2012 года исх.№ АНУ 11-131 № 4040: что согласно ст. 276-2 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" мы являемся налогоплательщиками НДС.       
Согласно Налогового Кодекса форма 320.00 - «Декларация по косвенным налогам по импортируемым товарам» введена с 01.07.2010 г. в рамках Таможенного союза. Предназначена она для исчисления НДС на импорт и акцизы при импорте товаров с территории государств - членов Таможенного союза в соответствии с п. 3 ст. 276-20 Налогового кодекса РК.
Согласно п. 13 ст. 248 главы 33 «Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость»:
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: п. 13 «товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
  • инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;
  • расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35%) от общих расходов по оплате труда».
В связи с вышеизложенным, просим Вас:
Не относить ТОО «Акмолинское учебно-производственное предприятие Казахского Общества слепых» к плательщикам налога на добавленную стоимость в таможенном союзе согласно п. 13 ст.248 НК РК  и освободить от исполнения уведомления ГУ «Налоговое управление по Алматинскому району г. Астана» об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля за № 07000033178 от 10 февраля 2012 года.

Ответ Министра финансов РК от 17 апреля 2012 года на вопрос от 20 марта 2012 года № 133323

(dialog.еgov.kz)​

В соответствии  со статьей 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 г. импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза.

При этом согласно пункту 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками НДС  в Таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств- членов таможенного союза, в том числе юридические лица-резиденты.

В соответствии со  статьёй 276-15 Налогового кодекса  освобождается от НДС импорт товаров, предусмотренный подпунктами 1), 3)-12) пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса, при этом порядок освобождения от НДС импорта товаров в рамках Таможенного союза установлен  Постановлением  Правительства Республики Казахстан от 19 августа 2010 года № 824 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в таможенном союзе и внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 и от 26 января 2009 года № 56».

При этом отмечаем, что в нормы пункта 13 статьи  248  Налогового кодекса регламентируют освобождение от НДС оборотов по реализации товаров, работ, услуг местом реализации которых является Республика Казахстан.

На основании изложенного выше, в рассматриваемом случае ТОО «Акмолинское учебно-производственное предприятие Казахского Общества слепых»  при импорте товаров с территории государств- членов Таможенного союза является плательщиком НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса.

При этом следует отметить, что Указом Президента Республики Казахстан от 10.08.2011 г. № 136 «О мерах по дальнейшему совершенствованию системы государственного управления Республики Казахстан» функции в области выработки и формирования налоговой политики  возложены на Министерство экономического развития и торговли Республики Казахстан.

Министр финансов РК: Султанов Б.Т.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: