Для ТОО РК, плательщик НДС, нерезидент из России будет предоставлять услуги по разработке программного обеспечения. Какие налоги возникнут?
Категории вопросов:

Для ТОО РК, плательщик НДС, нерезидент из России будет предоставлять услуги по разработке программного обеспечения. Какие налоги возникнут?

Автор:
Жомартова Назира
15.06.2020 01:04
2295

Вопрос:

Для ТОО РК, плательщик НДС,  нерезидент из России будет предоставлять услуги по разработке программного обеспечения. Какие налоги возникнут?

Ответ:

Место реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе регламентировано разделом IV Приложения № 18 (Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг) к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 г. (далее – Приложение № 18), в Налоговом кодексе Республики Казахстан – это статья 441.  В соответствии с пунктом 28 

Приложения № 18 взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 названного Приложения).  При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено названным разделом.  Согласно подпункту 5) пункта 29 Приложения № 18 местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 названного пункта.  

Таким образом, в рассматриваемом случае, местом реализации по предоставлению услуг по разработке программного обеспечения, является территория РК.

По налогам

Если контрагент физ.лицо,тогда согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. При этом, как указано в статье 657 Налогового кодекса, Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00) представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды. 

Таким образом, доход от оказания услуг нерезидентом-физическим лицом (ИП РФ) из источников в Республике Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, при этом у налогового агента возникает обязанность по исчислению и перечислению ИПН, а также представлению декларации в налоговые органы.

В части НДС в данной ситуации применяются положения статьи 241 Налогового кодекса. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

Размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, включая налоги, кроме НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего кодекса (т. е. 12%), к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота.

Сумма НДС уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Платежный документ, или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.

плательщик отражает суммы облагаемого оборота и сумму НДС в налоговой отчетности по форме 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», в приложении 5 к Декларации в. 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента».

Налог у источника. К доходам нерезидента из источников в РК относятся доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

Согласно  Налогового кодекса исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производится налоговым агентом:

  • не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
  • не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 настоящего Кодекса для представления декларации по КПН - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Согласно  Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%.

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Согласно  Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство.

Между Правительством РК и Правительством РФ подписана Конвенция «Об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал».

Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение.

Выводы. Таким образом, в приведенной ситуации, при предоставлении нерезидентом документа, подтверждающего резидентство РФ, соответствующего требованиям Налогового кодекса РК, у налогового агента не возникает обязательств по удержанию КПН. В противном случае необходимо удержать КПН у источника выплаты по ставке 20%.

В соответствии Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04, в следующие сроки:

За первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

За четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (годом), в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: