Гражданин РК, на 31 декабря 2023 владеющий 100 % долей участия в иностранной компании зарегистрированной на территории Эстонии. Попадает ли его участие в иностранной компании под понятие КИК и надо ли мне подавать заявление об участии в КИК в налоговые органы?

Question

Оканов Айбек · Accepted Answer

Вопрос:Гражданин РК, на 31 декабря 2023 владеющий 100 % долей участия в иностранной компании зарегистрированной на территории Эстонии. Попадает ли его участие в иностранной компании под понятие КИК и надо ли мне подавать заявление об участии в КИК в налоговые органы?Ответ:Заявление об участии (контроле) подается по контролируемой иностранной компании. Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается компания, которая соответствует одновременно определенным условиям, за исключением зарегистрированной в государстве, в котором номинальная ставка налога на прибыль составляет более 75 % от ставки КПН в РК.При этом Эстонская республика входит в Список стран, с которыми вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан от 19 июня 2023 года № 680.

То есть иностранная компания, зарегистрированная в Эстонии, контролируемой иностранной компанией (КИК) не признается.

Поэтому гражданину РК, на 31 декабря 2023 владеющему 100 % долей участия в иностранной компании, зарегистрированной на территории Эстонии, подавать в налоговые органы заявление об участии в КИК не нужно.

Данные выводы основаны на следующем.

Статьей 298 Налогового кодекса установлено, что резидент обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

На основании пункта 1 ст. 294 Налогового кодекса контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);

за исключением юридического лица-нерезидента и (или) иной формы организации, зарегистрированных или инкорпорированных или иным образом учрежденных в иностранном государстве, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса.

В целях применения настоящего подпункта, список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным периодом;

2) на 31 декабря отчетного периода такое лицо отвечает одному из следующих условий:

25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - резидент);

лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);

3) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов;

юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.

В целях определения контролируемой иностранной компании понятие &laquo;контроль&raquo; определяется в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 настоящей статьи.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90