ИП ОУР с НДС, на балансе числилось коммерческое недвижимое имущество, торговый дом. ИП трагически погибает. При жизни погибший написал договор дарения на одного из наследников. После гибели ИП наследник переоформляет на себя торговый дом. Какие обязательства возникают у наследников по налогам?
Вопрос:
ИП ОУР с НДС, на балансе числилось коммерческое недвижимое имущество, торговый дом. ИП трагически погибает. При жизни погибший написал договор дарения на одного из наследников. После гибели ИП наследник переоформляет на себя торговый дом. Какие обязательства возникают у наследников по налогам?
Ответ:
В соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Казахстан субъекты малого бизнеса вправе применять Специальный налоговый режим при соблюдении, требований, предусмотренных налоговым законодательством.
При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан под субъектом малого бизнеса понимается организация или ИП, удовлетворяющая следующим критериям:
- среднегодовая численность работников –до 100 чел.;
- среднегодовой доход –до 300 000 МРП.
К субъектам малого предпринимательства не могут быть отнесены те ИП и ТОО, которые заняты в сферах, перечисленных в п.4 ст.24 Предпринимательского Кодекса РК, даже если формально они подходят под ограничения по численности персонала и размеру годового дохода.
Вместе с тем, в Налоговом кодексе РК содержатся условия, позволяющие применять специальный налоговый режим и вкупе с условиями, предусмотренными Предпринимательским кодексом Республики Казахстан таковыми являются:
- соответствие критериям, установленным для каждого СНР Налоговым кодексом, по численности персонала и по доходу;
- ограничения для применения конкретного СНР в разрезе видов деятельности.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять налогоплательщики, у которых доход за налоговый период (полугодие) не превышает для специального налогового режима на основе упрощенной декларации - 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Таким образом, условиями, применения СНР является доход, полученный налогоплательщиком за налоговый период, численность персонала и соответствие по видам деятельности, как предусмотрено законодательством.
У наследника нет оснований переходить на другой налоговый режим если после оформления наследства у ИП не изменились параметры дохода, вида предпринимательской деятельности и количества нанятого персонала.
Необходимо также понимать, что полученной наследником имущество, после его оформления является собственностью не ИП, а физического лица.
В соответствии с п. 1 ст. 30 Предпринимательского кодекса РК индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан РК, оралманов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность.
Т.е. ошибочно разделять ИП и физическое лицо как двух разных субъектов. ИП и есть физическое лицо.
Если у ИП имеется какое-либо имущество, подлежащее государственной регистрации, то оно оформлено не на ИП (и никогда не оформляется на ИП), а на само физическое лицо, просто согласно вышеуказанным нормам ИП осуществляет свою предпринимательскую деятельность, основанную на его собственности как физического лица.
Пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса Республики Казахстан, минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Пунктом 2 статьи 82 Налогового кодекса Республики Казахстан, в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, ИП, обязан подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, НДС возникает только в том случае, когда происходит превышение в течение календарного года минимум оборота.
Учитывая вышеизложенное в настоящий момент нет необходимости вставать на учет по НДС и сдавать 220.00 декларацию, ИП по –прежнему до наступления вышеуказанных условий сдает декларацию формы 910.00.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,