Как определить общую сумму дохода (для удержания ОПВ) физического лица при заключении нескольких договоров ГПХ с разными налоговыми агентами?
Категории вопросов:

Как определить общую сумму дохода (для удержания ОПВ) физического лица при заключении нескольких договоров ГПХ с разными налоговыми агентами?

Автор:
Гридин Андрей
05.02.2019 20:50
783

Вопрос:

Как определить общую сумму дохода (для удержания ОПВ) физического лица при заключении нескольких договоров ГПХ с разными налоговыми агентами?

Ответ:

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» с 1 января  2019 года для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг),

за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона (физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами), обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При этом, подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (в редакции вступающей в силу с 8 января 2019 года) определено, что с 2019 года в качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством  Республики  Казахстан.

Согласно подпункту 7 пункта 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним (ППРК от 18 октября 2013 года № 1116) (далее – Правила), объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера является доход, ПОЛУЧЕННЫЙ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

На основании выше изложенного, объектом обложения ОПВ является общая сумма дохода, полученная физическим лицом по всем заключенным договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Исчислить (удержать) и уплатить ОПВ за физическое лицо в ЕНПФ должен налоговый агент (или агенты) с которым (которыми) физическое лицо заключил договор (договора) ГПХ.

В тоже время, ни в Законе Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ни в Правилах нет положений (статей, пунктов) позволяющих определить общую сумму дохода (для удержания ОПВ) физического лица при заключении нескольких договоров ГПХ с разными налоговыми агентами.

В результате, каждый налоговый агент должен удерживать и уплачивать ОПВ только с выплачиваемой физическому лицу суммы дохода по договорам ГПХ, заключенным с данным налоговым агентом.

При этом, в случае, произведения выплаты дохода физическому лицу по договору ГПХ, налоговый агент обязан перечислить в ЕНПФ за данное физическое лицо ОПВ в размере не ниже 4250 тенге в месяц (10% от МЗП).

В рассматриваемой ситуации, в случае, если налоговый агент (например, ТОО) заключит с физическим лицом 2 договора ГПХ на сумму 45 000 тенге и 19 000 тенге, то при осуществлении единовременной выплаты по обоим договорам (51 200 тенге), сумма удержаний составит 12 800 тенге (ОПВ – 6400, ИПН у источника выплаты – 6 400).

Если же доход физического лица по договорам ГПХ ТОО будет выплачивать за 2 месяца (например, по 50%), то сумма удержаний ИПН у источника выплаты не изменится и составит 3200 в месяц (всего - 6 400), а сумма ОПВ должна составить 4250 тенге за каждый месяц (всего – 8500), т.к. ежемесячная сумма выплачиваемого дохода физическому лицу менее МЗП.

В марте-апреле текущего года ожидается внесение изменений/дополнений в Правила.

Возможно будут какие-то разъяснения/дополнения по данной теме.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: