Как определить общую сумму дохода (для удержания ОПВ) физического лица при заключении нескольких договоров ГПХ с разными налоговыми агентами?
Вопрос:
Как определить общую сумму дохода (для удержания ОПВ) физического лица при заключении нескольких договоров ГПХ с разными налоговыми агентами?
Ответ:
В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» с 1 января 2019 года для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг),
за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона (физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами), обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При этом, подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (в редакции вступающей в силу с 8 января 2019 года) определено, что с 2019 года в качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан.
Согласно подпункту 7 пункта 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним (ППРК от 18 октября 2013 года № 1116) (далее – Правила), объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера является доход, ПОЛУЧЕННЫЙ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
На основании выше изложенного, объектом обложения ОПВ является общая сумма дохода, полученная физическим лицом по всем заключенным договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Исчислить (удержать) и уплатить ОПВ за физическое лицо в ЕНПФ должен налоговый агент (или агенты) с которым (которыми) физическое лицо заключил договор (договора) ГПХ.
В тоже время, ни в Законе Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ни в Правилах нет положений (статей, пунктов) позволяющих определить общую сумму дохода (для удержания ОПВ) физического лица при заключении нескольких договоров ГПХ с разными налоговыми агентами.
В результате, каждый налоговый агент должен удерживать и уплачивать ОПВ только с выплачиваемой физическому лицу суммы дохода по договорам ГПХ, заключенным с данным налоговым агентом.
При этом, в случае, произведения выплаты дохода физическому лицу по договору ГПХ, налоговый агент обязан перечислить в ЕНПФ за данное физическое лицо ОПВ в размере не ниже 4250 тенге в месяц (10% от МЗП).
В рассматриваемой ситуации, в случае, если налоговый агент (например, ТОО) заключит с физическим лицом 2 договора ГПХ на сумму 45 000 тенге и 19 000 тенге, то при осуществлении единовременной выплаты по обоим договорам (51 200 тенге), сумма удержаний составит 12 800 тенге (ОПВ – 6400, ИПН у источника выплаты – 6 400).
Если же доход физического лица по договорам ГПХ ТОО будет выплачивать за 2 месяца (например, по 50%), то сумма удержаний ИПН у источника выплаты не изменится и составит 3200 в месяц (всего - 6 400), а сумма ОПВ должна составить 4250 тенге за каждый месяц (всего – 8500), т.к. ежемесячная сумма выплачиваемого дохода физическому лицу менее МЗП.
В марте-апреле текущего года ожидается внесение изменений/дополнений в Правила.
Возможно будут какие-то разъяснения/дополнения по данной теме.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,