Какие налоговые обязательства возникают по договору уступки права требования?
Вопрос:
Какие налоговые обязательства возникают по договору уступки права требования?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 233 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, доходом от уступки права требования является:
- для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;
- для налогоплательщика, уступившего право требования, - положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.
Доход от уступки права требования признается в налоговом периоде, в котором произведена уступка права требования.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в разделе «Совокупный годовой доход» в строке 100.00.004 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика (не включенных в строки 100.00.001-100.00.003), включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом.
Пунктом 6 статьи 381 Налогового кодекса определено, что при уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, кроме авансов и штрафных санкций, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации: у Компании С реализующей право требования в размере 10 млн. тенге за 3 млн. тенге налоговых обязательств не возникает (налогооблагаемый доход и облагаемый оборот по реализации отсутствует); у Компании Б приобретающей право требования в размере 10 млн. тенге за 3 млн. тенге возникает доход от приобретения права требования (7 млн. тенге), который подлежит включению в СГД компании Б (отражается в строке 100.00.004 декларации по КПН); у Компании А налоговых обязательств не возникает (смена кредитора по договору уступки права требования не признает ни доходом, ни расходом компании А);
Налоговый кодекс не налагает на налогоплательщиков-участников договора уступки права требования обязательств каким-либо образом (дополнительно к сведениям, отражённым в бухгалтерском учете) отражать в налоговом учете (налоговой отчетности) данных об возникновении/прекращении дебиторской/кредиторской задолженности в результате исполнения договора уступки права требования.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
В соответствии с п.1-1 ст. 152 Гражданского кодекса, письменная форма сделки совершается на бумажном носителе или в электронной форме.
Допускается при совершении сделки использование средств факсимильного копирования подписи, электронной цифровой подписи, если это не противоречит законодательству или требованию одного из участников.
-
Ответ:
Согласно ст. 7 Закона РК "Об электронном документе и электронной цифровой подписи», электронный документ, соответствующий требованиям настоящего Закона и удостоверенный посредством электронной цифровой подписи лица, имеющего полномочия на его подписание, равнозначен подписанному документу на бумажном носителе.
-
Ответ:
Согласно абз.2 ст. 11 Трудового кодекса РК, акты работодателя оформляются в письменной форме или форме электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи.
-
Ответ:
В судебной практике, электронные документы принимаются в учет наравне с бумажными. Это аргументировано:
-
Ответ:
С 2020 года упразднено использование электронного ключа налогоплательщика и реализован подход к использованию ЭЦП для доступа ко всем сервисам. В связи с этим, в настоящее время электронная цифровая подпись является единой (исключения могут составлять банковские документы с использованием внутренних механизмов защиты).
-
Ответ:
Архивация документов, в том числе и электронных регламентируется Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности государственных и негосударственных организаций, с указанием срока хранения, утвержденным Приказом и.о. Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 29 сентября 2017 года № 263 и Правилами приема, хранения, учета и использования документов Национального архивного фонда и других архивных документов ведомственными и частными архивами, утвержденными Приказом Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 25 августа 2023 года № 235
-
Ответ:
Согласно п.6 ст.7 Закона РК “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности”, факт совершения хозяйственной операции может совершаться как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
-
Ответ:
В соответствии со ст. 10 Закона РК “Об электронном документе и электронной цифровой подписи”, при стандартных условиях, электронная цифровая подпись (ЭЦП) равнозначна собственноручной подписи подписывающего лица и влечет одинаковые юридические последствия.
-
Ответ:
В целом электронный документооборот предполагает использование ЭЦП, что придает юридическую силу и обязательность документам, обрабатываемых через ЭДО в силу закона РК “Об электронном документе и электронной цифровой подписи”.
-
Ответ:
Да, это возможно. Иностранная ЭЦП будет признаваться в Казахстане, если она выдана иностранным удостоверяющим центром, зарегистрированным в доверенной третьей стороне Республики Казахстан согласно Закону РК “Об электронном документе и электронной цифровой подписи”.