Какие налоговые обязательства возникают у ТОО резидента РК, если оно приобретает услуги по разработке проектно-сметной документации у ТОО нерезидента?
Категории вопросов:

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО резидента РК, если оно приобретает услуги по разработке проектно-сметной документации у ТОО нерезидента?

Автор:
Калденбергер Анна
25.07.2018 10:27
1532

Вопрос:

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО резидента РК, если оно в 2016 году приобрело услуги по разработке  проектно-сметной документации у ТОО нерезидента?

Ответ:

Ответ основан на положениях Налогового кодекса от 10.12.2008 г. 
В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

Таким образом, услуги по разработке проектно-сметной документации можно квалифицировать как инжиниринговые услуги.

НДС за нерезидента.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Вывод. Отсюда следует, что местом реализации инжиниринговых услуг будет являться РК (вне зависимости от фактического места их оказания), поэтому у ТОО возникнет облагаемый оборот по приобретению услуг у нерезидента и налоговые обязательства по НДС за нерезидента (если ТОО является плательщиком НДС). 

КПН за нерезидента.

Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

Инжиниринговых услуг в подпункте 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса - нет. Подпункт 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса к данной ситуации не подходит. 

Вывод. Таким образом, при получении инжиниринговых услуг от нерезидента, которые были оказаны за пределами РК, налоговых обязательств по КПН за нерезидента у ТОО не возникает. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: