Какими налогами облагается компенсация отпуска при увольнении и выплаты по договорам ГПХ?
Вопрос:
Какими налогами облагается компенсация отпуска при увольнении и выплаты по договорам ГПХ?
Ответ:
Налогообложение компенсационных выплат, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.
Социальный налог.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса.
Пунктом 3 статьи 484 Налогового кодекса установлено, что из объекта налогообложения исключаются:
обязательные пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
- доходы, установленные в подпункте 10 пункта 1 статьи 654 Налогового кодекса;
- выплаты, производимые за счет средств грантов.
Среди доходов и выплат, указанных в пункте 3 статьи 484 Налогового кодекса отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Отсюда следует, что начиная с 2018 года, такие компенсации облагаются социальным налогом.
Социальные отчисления.
В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений (утверждены Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683) для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
Согласно пункту 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования не уплачиваются с доходов, установленных:
- пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;
- пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9, 10, 12, 14, абзаце шестом подпункта 17, подпунктах 19, 20, 21, 27 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
- подпунктом 1 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.
Среди вышеуказанных доходов отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Начиная с 2018 года, эти компенсации облагаются социальными отчислениями.
Обязательные пенсионные взносы.
Согласно подпункту 1 пункта 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд (утверждены Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116), объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для юридических лиц является ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов.
Пунктом 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд установлено, что обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
- указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
- указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12, 26, 27, 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42, 43 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
- полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Среди вышеуказанных доходов отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Такие компенсации облагаются обязательными пенсионными взносами.
Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 1 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 данной статьи.
На основании пункта 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в Фонд социального медицинского страхования не удерживаются со следующих выплат и доходов:
- доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
- доходов, указанных в в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10, 12 и 13 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
- доходов, указанных в подпункте 10 статьи 654 Налогового кодекса;
- выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
- компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Среди вышеуказанных доходов отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Отсюда следует, что такие компенсации облагаются отчислениями на обязательное социальное медицинское страхование.
Таким образом, с 2018 года компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, облагаются ИПН, ОПВ, социальным налогом, социальными отчислениями и отчислениями на обязательное социальное медицинское страхование.
Выплаты по договорам ГПХ в 2018 году, облагаются только ИПН у источника выплаты дохода.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно ст. 319 Налогового кодекса РК, годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Вопрос:
ИП будет заниматься поставкой верблюжьего молока на молочный завод. (т.е закупщик - посредник), ИП будет скупать у населения, соответственно каких либо документов они дать не могут. Имеет ли право ИП без подтверждающих документов производить отгрузку на молочный завод. т.е отписывать накладные от себя, завтра у налоговой будут ли вопросы: откуда молоко, где приход? Не нарушает ли ИП законодательство и как можно законно скупать у населения молоко, которые не имеют ИП и т.д?
-
Ответ:
Согласно ст.343 НК РК налоговые вычеты, кроме вычетов по ОПВ, ВОСМС, вычетам по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (ст.345 НК РК), применяются налоговым агентом на основании:
-
Ответ:
Согласно части первой пункта 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому)
-
Ответ:
Физические лица-учредители ТОО могут давать ТОО в займы денежные средства, так как привлечение денежных средств от учредителя-физического лица, носящее разовый характер и не преследующее предпринимательской цели, не противоречит действующему законодательству Республики Казахстан.
-
Ответ:
Согласно подпункта 3 статьи 346 Налогового Кодекса РК 1. Стандартным вычетом является:
882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
-
Ответ:
Если гражданин РФ-работник является налоговым резидентом Казахстана, то индивидуальный подоходный налог у источника выплаты (ИПН у ИВ) исчисляется по ставке 10%.
-
Ответ:
Подтверждением факта приемки результата является Акт выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от 20.12.2012 г.).
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1 - 16 настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.