Какими налогами облагается компенсация отпуска при увольнении и выплаты по договорам ГПХ?
Вопрос:
Какими налогами облагается компенсация отпуска при увольнении и выплаты по договорам ГПХ?
Ответ:
Налогообложение компенсационных выплат, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.
Социальный налог.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса.
Пунктом 3 статьи 484 Налогового кодекса установлено, что из объекта налогообложения исключаются:
обязательные пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
- доходы, установленные в подпункте 10 пункта 1 статьи 654 Налогового кодекса;
- выплаты, производимые за счет средств грантов.
Среди доходов и выплат, указанных в пункте 3 статьи 484 Налогового кодекса отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Отсюда следует, что начиная с 2018 года, такие компенсации облагаются социальным налогом.
Социальные отчисления.
В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений (утверждены Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683) для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
Согласно пункту 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования не уплачиваются с доходов, установленных:
- пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;
- пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9, 10, 12, 14, абзаце шестом подпункта 17, подпунктах 19, 20, 21, 27 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
- подпунктом 1 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.
Среди вышеуказанных доходов отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Начиная с 2018 года, эти компенсации облагаются социальными отчислениями.
Обязательные пенсионные взносы.
Согласно подпункту 1 пункта 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд (утверждены Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116), объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для юридических лиц является ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов.
Пунктом 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд установлено, что обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
- указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
- указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12, 26, 27, 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42, 43 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
- полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Среди вышеуказанных доходов отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Такие компенсации облагаются обязательными пенсионными взносами.
Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 1 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 данной статьи.
На основании пункта 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в Фонд социального медицинского страхования не удерживаются со следующих выплат и доходов:
- доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
- доходов, указанных в в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10, 12 и 13 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
- доходов, указанных в подпункте 10 статьи 654 Налогового кодекса;
- выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
- компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Среди вышеуказанных доходов отсутствуют компенсации по неиспользованным отпускам работников.
Отсюда следует, что такие компенсации облагаются отчислениями на обязательное социальное медицинское страхование.
Таким образом, с 2018 года компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, облагаются ИПН, ОПВ, социальным налогом, социальными отчислениями и отчислениями на обязательное социальное медицинское страхование.
Выплаты по договорам ГПХ в 2018 году, облагаются только ИПН у источника выплаты дохода.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: