Какую сумму должно поставить на доход предприятие при определении дохода и составлении СГД, если основные средства переданные с ГУ были списаны но имеют остаточную стоимость превышающую норму амортизации?
Категории вопросов:

Какую сумму нужно поставить на доход, если основные средства переданные с ГУ были списаны, но имеют остаточную стоимость превышающую норму амортизации?

Автор:
Калденбергер Анна
11.03.2018 10:15
1199

Вопрос:

Какую сумму нужно поставить на доход, если основные средства переданные с ГУ были списаны, но имеют остаточную стоимость превышающую норму амортизации?

Ответ:

Согласно пункту 26 МСФО (IAS) 20, согласно первому методу субсидия признается как отложенный доход, который признается в составе прибыли или убытка на систематической основе в течение срока полезного использования актива.

Согласно МСФО (IAS) 16:

  • Срок полезного использования актива должны анализироваться на предмет возможного пересмотра как минимум по состоянию на дату окончания каждого отчетного года и, если ожидания отличаются от предыдущих оценочных значений, соответствующее изменение (изменения) должно отражаться в учете как изменение в бухгалтерских оценках в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
  • Расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением профессионального суждения, основанного на опыте работы организации с аналогичными активами.

В рассматриваемой ситуации насколько я понимаю, получилось так, что срок полезного использования ОС не пересматривался и поэтому фактически данные активы прослужили меньше чем ожидалось.

В этом случае была допущена ошибка прошлых периодов, которая исправляется ретроспективно согласно МСФО (IAS) 8 за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. 

Проводка (на остаточную стоимость):

  • Д-т счета 4420, К-т счета 5520.

Если ошибка несущественная для Вашей организации, то такой доход признается доходом текущего периода:

  • Д-т счета 4420, К-т счет 6230.

Но в любом случае, на текущий и будущий периоды по нормам амортизации такой доход не распределяется (иначе будет нарушен принцип соответствия и положения МСФО). 

В налоговом учете в СГД следует включить остаточную стоимость (по данным бухучета, если доход признается на счете 6230).

Если же будет применен ретроспективный способ исправления ошибки (за счет 5520), то тогда в налоговых целях следует представить дополнительную налоговую отчетность за прошлые налоговые периоды, так как такой доход должен признаваться по данным бухучета (подпункт 23-1 пункта 1 статьи 85 НК). 

Вывод. Таким образом, если остаточная стоимость списанных ОС не существенна, то в бухучете проводятся операции (на остаточную стоимость):

  • Д-т счета 4420, К-т счета 6230.
  • Д-т счета 7410, К-т счета 2410.
  • В СГД включается доход в сумме остаточной стоимости ОС.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: