КХ применяющий специальный режим реализует продукцию собственного производства (пшеницу, ячмень) и планирует продать сельхозтехнику б/у (комбайн). Как правильно рассчитать налоги по данным реализациям и какие формы налоговой отчетности нужно сдать в 2020 году? С какого года КХ имеют право применять два специального режима?
Категории вопросов:

КХ применяющий специальный режим реализует продукцию собственного производства (пшеницу, ячмень) и планирует продать сельхозтехнику б/у (комбайн). Как правильно рассчитать налоги по данным реализациям и какие формы налоговой отчетности нужно сдать в 2020 году? С какого года КХ имеют право применять два специального режима?

Автор:
Оканов Айбек
06.10.2020 07:47
3065

Вопрос:

КХ применяющий специальный режим реализует продукцию собственного производства (пшеницу, ячмень) и планирует продать сельхозтехнику б/у (комбайн). Как правильно рассчитать налоги по данным реализациям и какие формы налоговой отчетности нужно сдать в 2020 году? С какого года КХ имеют право применять два специального режима?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 703 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства,

за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

На основании пунктов 2 и 3 данной статьи размер такого дохода при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств определяется в соответствии со статьями 226 - 240 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что при получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 настоящего Кодекса не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:

1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса - при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 702 Налогового кодекса специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Статьей 704 Налогового кодекса регламентируется, что, исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.

Статьей 707 Налогового кодекса установлено, что в декларации (форма 920.00) для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников и социальных платежей.

С 1 января 2020 года введен в действие  пункт 2 статьи 678 Налогового кодекса, согласно которому крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 настоящего Кодекса.

Таким образом, КХ, применяющие СНР для крестьянских и фермерских хозяйств, исчисляют единый земельный налог (ЕЗН) путем применения ставки в размере 0,5 % к сумме доходов, в том числе полученных от реализации сельскохозяйственной продукции. Отражается данный налог в форме 920.00.

Доход КХ от видов деятельности, на которые не распространяется действие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, с исчислением соответствующих налогов отражается:

в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса;

в общеустановленном порядке.

Тогда, в данном случае КХ продажу продукции собственного производства (пшеницу, ячмень) отражает в форме 920.00  и исчисляет с нее ЕЗН по ставке 0,5 %.

Продажу сельхозтехники, б/у (комбайн), можно отразить либо в форме 910.00 (СНР по упрощенной декларации) с обложением по ставке 3 % или 912.00 (СНР с использованием фиксированного вычета)-по ставке 10 %, либо в форме 220.00 (общеустановленный порядок) – по ставке 10 %.

Применять два спец. режима КХ имеют право с 1 января 2020 года.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: