Компания продавец продает дизельное топливо и выписывает сопроводительную накладную (например 01.01.2020). Через 5 дней выясняется, что нефтебаза не списала с баланса продавца данное топливо в момент отгрузки, а отгрузила топливо с баланса другой компании. В результате чего теперь продавцу надо аннулировать снн, которую продавец выписал в день отгрузки. Но прошло 5 дней. Может ли продавец аннулировать снн? Какие налоговые штрафы могут возникнуть?
Вопрос:
Компания продавец продает дизельное топливо и выписывает сопроводительную накладную (например 01.01.2020). Через 5 дней выясняется, что нефтебаза не списала с баланса продавца данное топливо в момент отгрузки, а отгрузила топливо с баланса другой компании. В результате чего теперь продавцу надо аннулировать снн, которую продавец выписал в день отгрузки. Но прошло 5 дней. Может ли продавец аннулировать снн? Какие налоговые штрафы могут возникнуть?
Ответ:
Одним из условий оборота нефтепродуктов является оформление сопроводительных накладных при оптовой и розничной реализации нефтепродуктов, а также экспорте и импорте нефтепродуктов в соответствии с правилами, утверждаемыми уполномоченным органом в области оборота нефтепродуктов. Запрещаются приобретение и (или) хранение нефтепродуктов без сопроводительных накладных.
При розничной реализации нефтепродуктов с автозаправочной станции сопроводительные накладные не оформляются.
Сопроводительная накладная - документ, сопровождающий нефтепродукты на всем пути следования от отправителя до получателя, предназначенный для контроля за оборотом нефтепродуктов и необходимый для оформления операций по отпуску и приему нефтепродуктов, а также операций по передаче нефтепродуктов поставщикам нефти (далее – СНН).
СНН оформляются в электронном виде посредством Интернет-ресурса (web-приложения) «Кабинет налогоплательщика» (далее – Программа) на государственном и (или) русском языках.
Программа размещается на Интернет-ресурсе (web-портале) государственного органа, осуществляющего реализационные и контрольные функции в области оборота нефтепродуктов (далее – уполномоченный орган).
В СНН указываются такие данные как: номер СНН, дата и время оформления, код операции, ИИН или БИН поставщика и получателя (при наличии), наименование поставщика и получателя нефтепродукта, юридический адрес, адрес отгрузки и поставки, вид нефтепродуктов, количество, стоимость, вид транспорта и другие данные.
СНН после отправки на сервер уполномоченного органа распечатываются Поставщиком в двух экземплярах (при транспортировке импортируемых нефтепродуктов до первого пункта назначения на территории Республики Казахстан – распечатываются Получателем в одном экземпляре) на бумажном носителе и заверяются подписью и печатью (при ее наличии) индивидуального предпринимателя или подписью руководителя либо иного уполномоченного лица и фирменной либо специализированной печатью (для СНН) юридического лица.
Один экземпляр СНН на бумажном носителе, подписанный с указанием Ф.И.О. (при его наличии), сведений документа, удостоверяющего личность перевозчика (грузоотправителя, представителя Получателя), остается у Поставщика (за исключением транспортировки импортируемых нефтепродуктов до первого пункта назначения на территории Республики Казахстан).
Второй экземпляр СНН передается перевозчику (грузоотправителю, представителю Получателя) для транспортировки нефтепродукта до места назначения (за исключением транспортировки импортируемых нефтепродуктов до первого пункта назначения на территории Республики Казахстан).
После доставки нефтепродукта до места назначения Получатель нефтепродукта получает второй экземпляр СНН от перевозчика (за исключением транспортировки импортируемых нефтепродуктов до первого пункта назначения на территории Республики Казахстан). СНН представляются Получателями в уполномоченный орган в электронном виде путем подтверждения получения СНН и нефтепродуктов или отклоняются в Программе в течение двадцати пяти календарных дней после даты оформления СНН. Подтверждение СНН в Программе осуществляется после получения нефтепродуктов Получателем и при отсутствии расхождений с данными, отраженными в СНН.
При экспорте нефтепродуктов и реализации конечному потребителю подтверждение Получателем в Программе не требуется.
При этом сообщаем, что за непредставление либо несвоевременное представление СНН, недостоверное отражение объема нефтепродуктов, а также недостоверное указание персонального идентификационного номера-кода предусмотрена административная ответственность по ст. 281 КоАП РК.
Непредставление либо несвоевременное представление декларации на нефтепродукты, на табачные изделия, а равно непредставление либо несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления мониторинга, – влекут штраф на физических лиц в размере пяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере десяти, на субъектов среднего предпринимательства – в размере двадцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере тридцати месячных расчетных показателей.
Согласно пунктам 11 и 12 Правил оформления, получения, выдачи, учета, хранения и представления сопроводительных накладных (далее - Правила), утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 138, сопроводительные накладные на нефтепродукты (далее - СНН), СНН, оформленные с указанием неполных и (или) недостоверных данных, установленных пунктом 4 настоящих Правил, подлежат аннулированию Поставщиком в течение двух рабочих дней после даты оформления таких СНН.
В случае аннулирования СНН выписывается новая СНН, которая направляется Получателю. Дата и время оформления новой СНН проставляется автоматически Программой. Новая СНН оформляется в день аннулирования первоначальной СНН.
Формулировка пункта 11 Правил определяет только период времени, в течение которого должна быть аннулирована СНН с недостоверными данными - два рабочих дня. При этом, не конкретизируется в результате чего допущено указание недостоверных данных и/или кто выявил данный факт.
В Вашем случае необходимо оформить возврат ГСМ. Согласно подпункту 3) пункта 4 Правил в СНН указывается код операции (выбирается из справочника Программы). В соответствии с подпунктом 27) пункта 4 Правил в СНН указывается номер СНН, выписанный поставщиком, при транспортировке импортируемых нефтепродуктов до первого пункта назначения на территории Республики Казахстан выписанный Получателем (заполняется только в случае возврата нефтепродукта). Таким образом, при возврате нефтепродукта Получатель выписывает СНН, в которой в строке «Код операции» указывается код операции «возврат продукции», в графе «Номер СНН, выписанной поставщиком (в случае возврата нефтепродукта, аннулирования или отклонения СНН)» указывается номер СНН, выписанный Поставщиком на данный нефтепродукт.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.