Может ли директор лететь чартером во время командировки если в учетной политике ему это разрешено? Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации? Могут ли убрать НДС из зачета и КПН из вычетов за этот чартер? В каком случае?
Вопрос:
Может ли директор лететь чартером во время командировки если в учетной политике ему это разрешено? Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации? Могут ли убрать НДС из зачета и КПН из вычетов за этот чартер? В каком случае?
Ответ:
Согласно, статьи 2 Предпринимательского Кодекса РК от 29 октября 2015 года № 375-V, предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.
Ведение бизнеса нередко требует совершения поездок как внутри страны, так и за ее пределами.
И практически в каждой компании существует политика деловых поездок нацеленная на оптимизацию бюджета по расходам компании на командировки, систематизирование для сотрудников процесса подготовки и организации поездки.
В политике прописаны процедуры бронирования, оплаты гостиничных номеров, билетов, подачи заявок на визы, критерии, рекомендации по выбору рейсов, класса обслуживания, ограничения или привилегии для определенного уровня сотрудников.
Исходя из вышесказанного руководитель, основываясь на положениях компании, вправе самостоятельно выбрать не только тип транспорта, но и вид транспортировки.
В данном случае это фрахт воздушного судна.
Обоснованием фрахта может служить отсутствие прямых рейсов, дальность перелета и многое другое, так как нормативно – правовые акты РК не регламентируют запрет на аренду чартера самостоятельным субъектам предпринимательства.
Первые лица компаний и их заместители выезжают в другие города и страны, как правило, для: проведения ключевых переговоров с партнерами, участия в официальных мероприятиях, установления контактов с потенциальными заказчиками.
Командировка руководителя оформляется распоряжением:
- «Убываю в г.______________ с целью проведение переговоров с ТОО «ААА» о возможном сотрудничестве, осуществлении следующих задач:
- Испытание образцов продукции
- Обсуждение условий поставки».
Компания вправе произвести ряд подготовительных моментов для пребывании руководителя в деловой поездки, забронировать и оплатить гостиницу от имени компании, соответственно получив документы на имя компании с указанием гостя, оплатить билеты, заказать и оплатить трансферт.
Так как директор компании направляется в командировку специально зафрахтованным для него чартерным самолетом, то согласно статье 52 Закона РК от 15 июля 2010 года № 339-IV «Об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации», фрахт воздушного судна осуществляется в соответствии с договором фрахтования (чартера).
В договоре фрахтования (чартера) указываются наименования сторон, тип воздушного судна, цель сдачи в аренду, размер фрахта, пункт отправления, время и пункт назначения перевозки.
По возвращении из командировки директор должен составить два отчета:
- Авансовый с подтверждением оплат по затратам, если таковые имелись.
- Отчет о служебной командировке, где прописывается о выполненных задачах.
Прилагаемые документы, которые будут служить подтверждением целенаправленности командировки (как пример):
- Оплата гостиницы и АВР за услуги
- Договор фрахтования (чартера), оплата и АВР.
- Договор намерений или договор о сотрудничестве с ТОО «ААА»
При условии соблюдения всех выше перечисленных позиций затраты произведенные на данную деловую поездку директором компания имеет право взять на вычеты, согласно пункта 1 статьи 244 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI.
Выводы:
- Может ли директор лететь чартером во время командировки если в учетной политике ему это разрешено?
- Какие налоговые риски могут возникнуть в данной ситуации?
- Могут ли убрать НДС из зачета и КПН из вычетов за этот чартер? В каком случае?
В целях предпринимательской деятельности директор вправе осуществлять фрахт воздушного судна.
Так как данная норма прописана в учетной политике предприятия риск, практически сведен к нулю.
Оснований для исключения с зачета НДС и исключения из вычетов при определении НОД для исчисления КПН не видно, так как данная сделка проведена в целях функционирования предприятия и извлечении наиболее высокой прибыли.
Достаточно договора намерений или договор о сотрудничестве с компаниями.
Указывать имена бизнес партнеров вам не обязательно, за исключении тех кто будет подписывать договора.
Нет оснований производить переквалифицировано затрат по фрахту воздушного судна на доход работника, так как анализируя НПА и ситуацию изложенную в вопросе при условии отчета о командировки и заключенного договора (хотя бы намерений) с ТОО «ААА» данное событие производилось в целях предпринимательской деятельности.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: