Может ли ИП на ОУР плательщик НДС перейти на СНР розничного налога? (Например, с 01 января 2024 г.) Какая процедура перехода на СНР? Какой режим налогообложения нам выгоден?
Вопрос:
Может ли ИП на ОУР плательщик НДС перейти на СНР розничного налога? (Например, с 01 января 2024 г.) Какая процедура перехода на СНР? Какой режим налогообложения нам выгоден?
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
Виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 мая 2023 года № 393.
Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:
1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК;
2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.
В соответствии со ст. 24 Предпринимательского кодекса РК:
- субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более ста человек и среднегодовым доходом не свыше трехсоттысячекратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
- субъектами микропредпринимательства являются субъекты малого предпринимательства, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятнадцати человек или среднегодовым доходом не свыше тридцатитысячекратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Для целей государственной поддержки и применения иных норм законодательства Республики Казахстан субъектами малого предпринимательства, в том числе микропредпринимательства, не могут быть признаны индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие:
1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
4) проведение лотереи;
5) деятельность в сфере игорного бизнеса;
6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
8) аудиторскую деятельность;
9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
10) деятельность кредитных бюро;
11) охранную деятельность;
12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему.
Субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, не относящиеся к субъектам малого и крупного предпринимательства в соответствии с п. 3 и 6 настоящей статьи.
Соответственно, условия применения СНР для субъектов малого бизнеса в соответствии со ст. 683 НК, исходя из предельного дохода, среднесписочной численности работников не распространяются на новый СНР розничного налога, так как все условия применения для субъектов малого и среднего предпринимательства определены новой ст. 696-1 НК со ссылкой на Предпринимательский кодекс РК
На основании пункта 1 статьи 85 Налогового Кодекса РК
1. Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:
1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса;
2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 82 настоящего Кодекса.
Положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, в отношении которых применена процедура банкротства.
Плательщик налога на добавленную стоимость для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с переходом на специальный налоговый режим розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляет налоговое заявление, указанное в настоящем пункте, без соблюдения условий, установленных частью первой настоящего пункта.
Переход (перевод) на розничный налог осуществляется с любого применяемого режима налогообложения.
Согласно ст.679 НК РК для этого нужно предоставить в налоговую уведомление о смене налогового режима.
Уведомление представляется плательщиками НДС по месту осуществления деятельности исключительно на бумажном носителе. Датой начала применения СНР розничного налога будет дата предоставления такого Уведомления.
Также налогоплательщики вправе перейти на розничный налог по общепринятым правилам, т.е. с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено Уведомление с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога» по причине «А. добровольного принятия решения».
Уведомление по СНР представляется по месту осуществления деятельности на бумажном носителе или в электронной форме.
Для перехода на СНР розничного налога нужно представить в налоговую уведомление о применяемом режиме налогообложения и сняться с регистрационного учета по НДС не позднее 5 рабочих дней до начала применения СНР розничного налога. Т.е. сначала в налоговую нужно подать налоговое заявление о регистрационном учете по НДС и ликвидационную ф.300.00.
Срок уплаты НДС по ликвидационной ф.300.00 не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной ф.300.00.
Датой начала применения СНР розничного налога будет 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения
Таким образом, перейти с ОУР на СНР розничный налог возможно, если:
1) ОКЭД соответствует утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 мая 2023 года № 393.
2) если учредитель ТОО не имеет другого ТОО на любом виде СНР (сх, упрощенка, РН и т.д.)
Переход производиться с 01 числа следующего месяца в котором подано заявление.
Плательщик налога на добавленную стоимость для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с переходом на специальный налоговый режим розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляет налоговое заявление.
Розничный налог — это специальный налоговый режим для предпринимателей, которые осуществляют один или несколько видов деятельности из списка, определенного Правительством РК. В зависимости от Вашей деятельности (не указано в вопросе) для перехода на данный вид СНР рекомендуем Вам просчитать насколько выгодно переводить учет с ОУР.
На основании вышеуказанного Вы имеете право с ОУР перейти на СНР розничный налог. При переходе на розничный налог плательщик НДС сдает ликвидационную отчетность по ФНО 300.00, а также подает заявление установленной формы в УГД по месту регистрации. Если есть сумма к оплате по НДС, то оплатить следует в течении 10 дней после подачи ликвидационного отчета. Переход на СНР розничный налог осуществляется с 1 числа следующего месяца в котором было подано заявление.
Для того чтобы определить какой режим налогообложения выгоден именно для Вас нужно провести анализ Вашей деятельности и произвести определенные расчеты предполагаемых налогов. Наша команда специалистов может Вам помочь в решении данного вопроса.
Ответ составлен на основании Налогового кодекса РК утвержденного на 2023 год, так как изменения 2024 года по НК РК не вступили еще в силу.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.