Может ли ТОО на упрощенке заниматься субарендой? Нужно ли согласие собственника? Есть ли налоговые риски? Может ли арендодатель также быть на упрощенке?
Вопрос:
Может ли ТОО на упрощенке заниматься субарендой? Нужно ли согласие собственника? Есть ли налоговые риски? Может ли арендодатель также быть на упрощенке?
Ответ:
Налоговым Кодексом в постановлении Правительства Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года № 970 предусмотрен перечень видов деятельности по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Так в указанном перечне установлен запрет на следующие виды деятельности в сфере аренды недвижимого имущества:
- Аренда и эксплуатация торгового рынка;
- Сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категорий 1 и 2, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.
В вашей ситуации, поскольку вы планируете сдавать в аренду складские и производственные помещения, то никаких законодательных ограничений не установлено и если:
- ТОО №1 (Арендодатель) применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Оно сдает производственную базу в аренду
- ТОО №2 (Арендатор). ТОО №2 также находится на упрощенной декларации и планирует сдавать помещения в субаренду различным арендаторам.
- Учредители и руководители двух ТОО разные.
То такое планирование деятельности законодательством Республики Казахстан не запрещено.
1. Может ли ТОО на упрощенке заниматься субарендой?
Да может, при соблюдении требований Налогового кодекса по применению СНР. Так в соответствии с пунктом 1 статьи 723 НК РК специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан соответствующие объему предельного дохода, который за календарный год не превышает 600 000-кратный МРП, а также осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Предоставление имущества в аренду (в том числе в субаренду) является предпринимательской деятельностью. Налоговый кодекс не содержит запрета на применение СНР только потому, что компания сдает имущество в субаренду.
Поскольку вид деятельности не относился к запрещенным для применения СНР и соблюдаются ограничения по применению упрощенной декларации (по доходу, численности работников и иные требования, действующие в соответствующем налоговом периоде).
2. Нужно ли согласие собственника?
Да, обязательно. Согласно нормам гражданского законодательства РК, арендатор вправе передавать имущество в субаренду только с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды. Поэтому в договоре аренды между ТОО №1 и ТОО №2 необходимо предусмотреть, следующее условие: «Арендатор вправе передавать арендуемое имущество полностью или частично в субаренду без получения дополнительного согласия Арендодателя», либо «...с письменного согласия Арендодателя.»
3. Есть ли налоговые риски?
Если:
- арендная плата соответствует рыночной;
- сделки реально исполняются;
- помещения фактически используются субарендаторами;
- отсутствует искусственное дробление бизнеса;
то сама по себе схема не вызывает нарушений.
Однако налоговые органы могут обратить внимание, если:
- оба ТОО фактически контролируются одними лицами;
- создан посредник исключительно для сохранения СНР;
- отсутствует экономический смысл субаренды;
- денежные потоки носят формальный характер.
В вашем случае вы указали, что учредители и директора разные, что снижает риск признания схемы искусственной. Но налоговые органы при необходимости могут оценивать и иные обстоятельства (например, наличие взаимозависимости, общий персонал, общий офис, единое управление и т.п.).
4. Может ли арендодатель также быть на упрощенке?
Да может. Никаких ограничений нет:
- ТОО №1 на СНР сдает имущество в аренду;
- ТОО №2 на СНР берет его в аренду;
- ТОО №2 на СНР сдает имущество в субаренду.
Это допустимая модель при соблюдении требований гражданского и налогового законодательства.
Практические рекомендации
Для минимизации рисков рекомендуется:
- предусмотреть в договоре аренды право на субаренду;
- заключать отдельные договоры субаренды с каждым субарендатором;
- установить экономически обоснованную арендную плату;
- оформлять акты приема-передачи помещений;
- вести раздельный учет поступлений от каждого субарендатора.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Для объектов общественного питания действующие Санитарные правила, утвержденные приказом Министра здравоохранения РК от 17 февраля 2022 года № ҚР ДСМ-16, предусматривают обязательность медицинских осмотров и гигиенического обучения персонала, а также хранения на объекте личных медицинских книжек с соответствующими отметками и допуском к работе.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Не рекомендуется соглашаться на замену арендатора (ИП мужа на ИП жены) без одновременного урегулирования вопроса о существующей задолженности.
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Физическое лицо, сдающее в аренду принадлежащую ему квартиру через агентство недвижимости, получает доход от сдачи имущества в аренду.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Налоговым Кодексом в постановлении Правительства Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года № 970 предусмотрен перечень видов деятельности по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Согласно пунктов 1,4 статьи 257 Налогового кодекса РК, расходы подлежат вычету, если они: направлены на получение дохода; документально подтверждены; экономически обоснованы.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Да, можно заключить договор аренды транспортного средства без экипажа (водителя) с индивидуальным предпринимателем (ИП), это стандартная практика, регулируемая Гражданским кодексом РК, где ИП выступает как арендодатель, предоставляющий автотранспорт в пользование без услуг по управлению.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно Статье 293 ГК РК, Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
-
Раздел: Расторжение договора Аренда
Ответ:
В соответствии с п.1 ст. 273 ГК РК, односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, кроме случаев, прямо установленных законодательством или договором.
-
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 ГК РК, местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего органа.
ИП вправе указать местом нахождения либо свой адрес проживания, либо адрес, где он фактически ведет предпринимательскую деятельность, при наличии правового основания для использования данного помещения.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Заключение договора аренды помещения с индивидуальным предпринимателем (ИП) и/или Товариществом с ограниченной ответственностью (ТОО) требует соблюдения ряда формальностей и учёта особенностей законодательства.
Предварительно, следует учесть следующее: