Может ли ТОО возмещать расходы учредителя на ГСМ и брать такие расходы на вычет?
Категории вопросов:

Может ли ТОО возмещать расходы учредителя на ГСМ и брать такие расходы на вычет?

Автор:
Исмагулова Бахытгул
21.01.2020 09:48
1020

Вопрос:

Может ли ТОО возмещать расходы учредителя на ГСМ и брать такие расходы на вычет?

Ответ:

В данном случае, правовые отношения регулируются Налоговым кодексом РК и Законом РК «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов».

ТОО приобретает ГСМ и, по сути, безвозмездно передает работнику. А безвозмездная передача ГСМ в целях Налогового кодекса РК признается реализацией.

Так, в соответствии с положениями пп. 50) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК реализация — отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Соответственно, согласно положениям п. 2 ст. 19 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» реализация нефтепродуктов допускается:

1) производителями нефтепродуктов — с резервуаров и (или) автозаправочных станций;

2) поставщиками нефти — с эстакад налива нефтепродуктов производственных объектов производителей нефтепродуктов, а также с резервуаров баз нефтепродуктов и (или) автозаправочных станций;

3) импортерами — с резервуаров баз нефтепродуктов и (или) автозаправочных станций;

4) оптовыми поставщиками нефтепродуктов — с резервуаров баз нефтепродуктов и (или) автозаправочных станций;

5) розничными реализаторами нефтепродуктов — с резервуаров баз нефтепродуктов и (или) автозаправочных станций.

Пунктом 1 статьи 22 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» предусмотрено, что розничная реализация нефтепродуктов допускается производителями нефтепродуктов, поставщиками нефти, импортерами, оптовыми поставщиками нефтепродуктов, а также розничными реализаторами нефтепродуктов.

Ввиду того, что как выясняется из вашего вопроса, ТОО не относится ни к одной из вышеуказанных категорий, кем допускается реализация нефтепродуктов, в своей деятельности ТОО не имеет отношения к оптовой и (или) розничной реализации бензина.

Следовательно, ТОО не сможет встать на учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по реализации нефтепродуктов и соответственно, не можете реализовывать ГСМ, в т.ч. безвозмездно передавать работникам.

Таким образом, безвозмездная передача (реализации) ГСМ учредителю будет считаться неправомерной деятельностью ТОО.

Во избежание проблем,  желательно либо составить договор аренды транспорта с расходами ГСМ, или установить приказом сумму возмещения расходов по ГСМ, чтобы учредитель сам приобретал ГСМ, а не через ТОО.

Так как расходы относятся на вычеты при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов, в этом случае, Вы перечисляете на карту или выдаете наличными денежные средства на возмещение расходов в сумме, оговоренной в договоре или приказе, и признаете ее доходом учредителя в виде материальной выгоды на основании пп. 4) ст. 324 Налогового кодекса РК, который подлежит обложению налогами и социальными платежами аналогично заработной плате.

Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению, за исключением включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации, включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: