Можно ли заключать договор ГПХ с гражданином Россия на срок 3 месяца. Какой договор должен быть, стандартный как и для граждан Казахстана или должен быть другой? По выплате налогов есть какие либо нюансы?
Категории вопросов:

Можно ли заключать договор ГПХ с гражданином Россия на срок 3 месяца. Какой договор должен быть, стандартный как и для граждан Казахстана или должен быть другой? По выплате налогов есть какие либо нюансы?

Автор:
Аманжулова Гульмира
03.02.2023 10:29
1541

Вопрос:

Можно ли заключать договор ГПХ с гражданином Россия на срок 3 месяца. Какой договор должен быть, стандартный как и для граждан Казахстана или должен быть другой? По выплате налогов есть какие либо нюансы?

Ответ:

Гражданский Кодекс РК позволяет заключать договора между физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, независимо от резидентства на срок, согласованный обеими сторонами, если срок оказания услуг не превышает 12 месяцев.

Что касается расчета налогов из зарплаты нерезидента, в данном случае в следствии того, что он пребывает в РК не более 183 дней , то в отношении налогов нерезидент не приобретает статус налогового резидента и налоговый агент в данном случае Ваше предприятие имеет право применить следующие статьи НК РК: Перечень доходов нерезидента из источников в РК приведен в ст.644 НК РК. Согласно п.1 ст.655 НК РК доходы физлица-нерезидента из источников в РК (кроме доходов, указанных в п.1 ст.656 НК РК) облагаются ИПН. При этом применяются ставки, указанные в ст.646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов.

Таким образом, доходы физлица нерезидента по договору ГПХ облагаются ИПН по ставке 20% без осуществления вычетов (пп.1 п.1 ст.646 НК РК). Исчисление и удержание ИПН производятся налоговым агентом (заказчиком) не позднее дня выплаты доходов физлицу-нерезиденту.

При этом ИПН удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода исполнителю-нерезиденту.

Перечисление ИПН с доходов исполнителя-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. Эти доходы также следует отразить в форме 200.00.

Что касается соцплатежей с таких доходов, то доходы граждан ЕАЭС, работающих дистанционно, полученные от резидента РК в рамках трудового договора либо договора ГПХ, предметом которого является выполнение работ (услуг) за пределами РК, не являются объектом для исчисления и перечисления ОПВ. Такова позиция Минтруда РК (ответ Министра на вопрос в блоге № 681060 от 22.04.2021 г.).

Согласно ст.2 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Казахстана, а также кандасы, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК.

Но если иностранец-нерезидент, которым заключен договор ГПХ, постоянно не проживает на территории РК, не является резидентом РК, то с его доходов не исчисляются ВОСМС и ООСМС.

Таким образом, если же нерезидент из стран ЕАЭС–физлицо оказывает услуги по договору ГПХ на территории РК, то у налогового агента возникает обязательство по исчислению и уплате:

ИПН с дохода нерезидента по ставке 20 % без осуществления вычетов (пп.2 п.1 ст.644, пп.1 п.1 ст.646 НК РК);

ОПВ по ставке 10 % (ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);

ВОСМС по ставке 2 % (ст. 98 Договора о ЕАЭС, пп.10 п.2 ст.14, п.1 ст. 28 Закона «Об ОСМС»).

При предоставлении нерезидентом из стран ЕАЭС сертификата резидентства ТОО имеет право применить положения Многосторонней Конвенции и ст.667 НК РК, и исчислить КПН по сниженной ставке в размере 10%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: