Облагается ли налогами финансовая помощь выданная учредителем своему ТОО?
Категории вопросов:

Облагается ли налогами финансовая помощь выданная учредителем своему ТОО?

Автор:
Калошина Екатерина
17.05.2019 09:10
4804

Вопрос:

Облагается ли налогами финансовая помощь выданная учредителем своему ТОО?

Ответ:

Пункт 3 ст. 715 ГК РК запрещает юридическим лицам привлекать деньги в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными. Следовательно, на развитее бизнеса привлекать денежные средства нельзя как от физических, так и от юридических лиц (за исключением имеющих лицензию – банки, МФО).

Налоговые органы часто настаивают, чтобы в совокупный годовой доход получателя займа включалась стоимость услуги в виде пользования займом. При этом указанная стоимость должна определяться в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Однако, в силу того, что в соответствии с п. 2 ст. 13 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»: доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале, то поскольку, в рассматриваемой ситуации денежные средства от учредителя получены на возвратной основе, то и сумма финансовой помощи не будет рассматриваться в качестве дохода ни в бухгалтерском учете, ни в налоговом учете.

Если же Вы примите решение признать данный доход в налоговом учете, то необходимо в своей налоговой учетной политике указать процентную ставку, по которой вы будете рассчитывать свой доход: ставка рефинансирования Национального банка, средняя ставка вознаграждения по кредитам для предприятий на банковском рынке или какая-то другая ставка.

По этой ставке вы и можете исчислить доход от вознаграждения по беспроцентному займу, который будет отражен в декларации по КПН.

При внесении учредителем возвратной помощи с начислением вознаграждения за пользование деньгами записи в учете следующие:

Дт 1030 Кт 3020 получен заем от учредителя;

Дт 7310 Кт 3380 начислено вознаграждение по займу;

Дт 3380 Кт 1030 оплачено вознаграждение по займу;

Дт 3020 Кт 1030 оплачен заем учредителю.

Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным займам, не включается сумма полученного займа.

Таким образом, если вознаграждение по займу от учредителя не будет своевременно оплачиваться, то сумма начисленного вознаграждения будет спустя 3 года после начисления относиться на доход компании:

Дт 3380 Кт 6280 на сумму вознаграждения, относимого на доход.

К доходу от списания обязательств относятся:

  • списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
  • обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;
  • списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;
  • списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

Следовательно, если сумма займа от учредителя не будет своевременно возвращена ему в сроки, указанные в договоре займа, то данная сумма займа спустя 3 года после даты предполагаемого погашения кредита, будет отнесена на доход компании:

Дт 3020 Кт 6280 доход от списания займа по истечении 3 лет.

Отнесение сумм вознаграждения или основной суммы займа на доходы (от списания обязательств или сомнительным обязательствам) в налоговом учете влечет за собой отражение суммы данного дохода в декларации по КПН и начисления КПН на сумму данного дохода.

Если просрочки оплаты вознаграждения по займу нет, то доходы отсутствуют, КПН не уплачивается.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.  

Вам также может быть интересно: