Правомерно ли заключать договор о беспроцентном займе между ТОО и директором?
Категории вопросов:

Правомерно ли заключать договор о беспроцентном займе между ТОО и директором?

Автор:
Калденбергер Анна
16.02.2018 15:44
1731

Вопрос:

Правомерно ли заключать договор о беспроцентном займе между ТОО и директором?

Ответ:

Пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса установлено, что гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.

Однако, согласно Комментарию к Гражданскому кодексу Республики Казахстан (Особенная часть, главы 32-44) (Ответственные редакторы: Сулейменов М.К., Басин Ю.Г.):
«Установление этого порядка продиктовано стремлением оградить граждан от махинаций всякого рода "финансовых пирамид". 

Вместе с тем, следует учитывать, что ограничение распространяется лишь на случаи использования займа в качестве способа осуществления предпринимательской деятельности, под которой понимается инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство).

Само понятие "предпринимательская деятельность" означает, что эта деятельность носит достаточно постоянный и систематический характер.

Поэтому разовое или эпизодическое взятие денег или вещей, определяемых родовыми признаками, в долг не может рассматриваться в качестве предпринимательства и не влечет последствий в виде признания договора займа недействительным».

Таким образом, на основании вышеизложенного, следует, что, если речь идет о разовом и эпизодическом взятии у физлица денежных средств в виде займа, то такой договор займа может быть признан действительным. 

Что касается налоговых обязательств. 

Здесь нужно обратиться к бухгалтерскому учету.             

В соответствии с пунктом 5.1.1 в МСФО (IFRS) 9 справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании обычно является цена операции.

Однако если лишь какая-то часть возмещения, переданного или полученного, относится к данному финансовому инструменту, то предприятие должно оценить справедливую стоимость финансового инструмента.

Например, справедливая стоимость долгосрочного займа или дебиторской задолженности, по которым не предусмотрены проценты, может быть оценена как приведенная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных с использованием преобладающей рыночной ставки (ставок) процента для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом.

Следовательно, при первоначальном признании беспроцентный заем подлежит дисконтированию по рыночной процентной ставке. 

Положительная разница между суммой, по которой заем подлежит погашению, и первоначальной стоимостью займа (дисконтированной) является дисконтом (доходом), амортизируемым в течение срока займа. 

Именно этот доход не рассматривается в качестве дохода, подлежащего налогообложению, согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса (от 25 декабря 2017 г.). Таким образом, дисконт по беспроцентному займу в СГД не включается и КПН не облагается.

По другим налогам (НДС) налоговых обязательств в отношении беспроцентного займа также не возникнет. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: