При подготовке Сведений по экспортным операциям обратили внимание, что реализация части товаров-была ниже, чем стоимость приобретения товаров у поставщиков (себестоимость товара). Есть риск, что налоговая выявит при проверке и применит штрафные санкции касательно нарушения Закона о трансфертном ценообразовании. Было много продаж одному покупателю, проблема возникла в некоторых реализациях по причине волатильности курса. Суммарно вышли на прибыль. Какие последствия могут быть при налоговой провер
Категории вопросов:

При подготовке Сведений по экспортным операциям обратили внимание, что реализация части товаров-была ниже, чем стоимость приобретения товаров у поставщиков. Есть риск, что налоговая выявит при проверке и применит штрафные санкции касательно нарушения Закона о трансфертном ценообразовании. Было много продаж одному покупателю, проблема возникла в некоторых реализациях по причине волатильности курса. Суммарно вышли на прибыль. Какие последствия могут быть при налоговой проверке?

Автор:
Валентина Петровна
24.06.2024 11:34
344

Вопрос:

При подготовке Сведений по экспортным операциям обратили внимание, что реализация части товаров-была ниже, чем стоимость приобретения товаров у поставщиков. Есть риск, что налоговая выявит при проверке и применит штрафные санкции касательно нарушения Закона о трансфертном ценообразовании. Было много продаж одному покупателю, проблема возникла в некоторых реализациях по причине волатильности курса. Суммарно вышли на прибыль. Какие последствия могут быть при налоговой проверке?

Ответ:

Чистая цена продажи - это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи.

Практика списания запасов ниже себестоимости до уровня чистой цены продажи согласуется с принципом, предусматривающим, что активы не должны учитываться по стоимости, превышающей сумму, которая, как ожидается, может быть получена от их продажи или использования.

Расчетные оценки чистой цены продажи основываются на наиболее надежном из имеющихся подтверждении суммы, которую можно получить от реализации запасов, на момент выполнения таких оценок. Эти оценки учитывают колебания цены или себестоимости, непосредственно относящиеся к событиям, произошедшим после окончания периода, в той мере, в которой такие события подтверждают условия, существовавшие на конец данного периода.

Разница, возникающая при продаже товара ниже себестоимости, не является объектом доначисления НДС и КПН.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено статьей 238 Налогового кодекса и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со статьями 87 - 89 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено РК о трансфертном ценообразовании.

В Налоговом кодекса нет запрета продавать ниже себестоимости, при этом если сделки не попадают под Закон о трансфертном ценообразовании, они отражаются в декларации по КПН формы 100.00 по стоимости реализации без учета НДС, то есть в данном случае по цене ниже себестоимости. Продажа товаров, реализованных по цене ниже себестоимости, отражается в декларации по КПН по стоимости реализации, по строке 100.00.001.

Тест на возможное обесценение рекомендуется производить как минимум на каждую отчетную дату по итогам проводимой инвентаризации. При этом выявленное обесценение признается расходом только для целей бухгалтерского учета. Оформление документов по обесценению запасов производится в инвентарной карточке запасов по форме З-3, утвержденной Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». Упущенная выгода по запасам не признается в соответствии с критериями признания выручки по МСФО 18 «Выручка».

При поступлении товара компания приходует его в общеустановленном режиме, беря в зачет НДС (при условии правильного оформления счета-фактуры). При продаже товара ниже себестоимости, в учете проводится реализация в общеустановленном порядке, с выделением НДС, при этом корректировка ранее принятого в зачет НДС не производится.

Таким образом, ТОО либо ИП , имеет право продавать товар частному лицу ниже себестоимости.

Есть еще такой закон "О трансфертном ценообразовании", где уполномоченным гос.органам дано право делать "Корректировку объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением". Но этот закон касается международных деловых операций, недропользователей, полезных ископаемых и т.п.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: