Сотрудник за свой счет обучается по специальности, связанной с деятельностью компании. Руководство не против оплатить его обучение в 2018 году. Как правильно отразить это в налоговом учете?
Категории вопросов:

Сотрудник за свой счет обучается по специальности, связанной с деятельностью компании. Руководство не против оплатить его обучение в 2018 году. Как правильно отразить это в налоговом учете?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
11.04.2019 10:38
1225

Вопрос:

Сотрудник за свой счет обучается по специальности, связанной с деятельностью компании. Руководство не против оплатить его обучение в 2018 году. Как правильно отразить это в налоговом учете?

Ответ:

Необходимость и объем профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации для функционирования и развития организации определяются работодателем. Образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, переподготовки и повышения квалификации должны быть ориентированы на результаты обучения и учитывать требования при наличии соответствующих профессиональных стандартов для реализации комплексной системы подтверждения соответствия и присвоения квалификаций.

Согласно, пункта 3 статьи 118 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V, профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения.

Договор обучения должен содержать:

  • указание на конкретную специальность, квалификацию, приобретаемую обучаемым, и (или) наименование курса квалификации;
  • права и обязанности работодателя и обучаемого;
  • срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения;
  • порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки;
  • гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением;
  • ответственность сторон.

Договор обучения может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

В соглашении, коллективном и (или) трудовом договорах могут предусматриваться льготы и компенсационные выплаты, связанные с обучением.

Работодатель содействует организациям образования, реализующим образовательные программы технического и профессионального образования, в подготовке, переподготовке и повышении квалификации кадров.

В соответствии с заключенным договором обучения по завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации обучаемый обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре. Отсутствие в договоре такого условия освобождает работника от обязанности отработки.

Согласно подпункту 11) пункта 1 статьи 23 Трудового кодекса работодатель имеет право на возмещение своих затрат, связанных с обучением работника, если это оговорено условиями договора об обучении.

Согласно, пункта 2, п/п 33, статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», не рассматриваются в качестве дохода физического лица фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя.

Между обучающей организацией и работодателем должен быть заключен договор на обучение данного работника. Обучающая организация должна выставлять акт выполненных работ и выписывать счет-фактуру на имя ТОО, если оплата производится напрямую.

Согласно, пункта 2 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы:

  • работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса);
  • налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 Налогового кодекса.

На основании изложенного, расходы работодателя, произведенные за обучение, повышение квалификации или переподготовку, при направлении работника на обучение по специальности, связанной с деятельностью работодателя с оформлением служебной командировки в другую местность, а также без оформления служебной командировки в пределах сумм, не превышающий 6-МРП при обучении, повышении квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан и за пределами Республики Казахстан – не более 8-МРП, не рассматриваются в качестве дохода работника и не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом. При этом суммы, свыше предела, предусмотренных налоговым законодательством, признаются доходом работника и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом.

Вместе с тем, пп/3, пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса определены вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством  Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.:

Согласно подпункту 12) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 1668 (далее - Правила) в строке 100.00.020 указывается сумма прочих расходов, относимая на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом.

По данной строке отражаются, в том числе другие расходы налогоплательщика, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженные по строкам с 100.00.009 по 100.00.019.

На основании вышеизложенного в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя, в том числе, в случае если такие доходы не подлежат признанию доходом работника в целях исчисления индивидуального подоходного налога, подлежат отнесению на вычеты и отражаются в строке 100.00.020 «Прочие вычеты» Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: