Сотрудники компании посещают семинары по повышению квалификации в России. Компания оплачивает сотрудникам учебу и проживание за эти дни. Не возникают ли в связи с этим у компании дополнительные налоговые обязательства?
Вопрос:
Сотрудники компании посещают семинары по повышению квалификации в России. Компания оплачивает сотрудникам учебу и проживание за эти дни. Не возникают ли в связи с этим у компании дополнительные налоговые обязательства?
Ответ:
В соответствии с подпунктами 2), 33) и 40) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
2) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:
установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 и подпунктах 1), 2) и 4) пункта 3 статьи 244 настоящего Кодекса;
33) фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;
40) расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:
- фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
- фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом.
В подпункте 2) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса указаны расходы по компенсациям на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке.
На основании подпункта 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса раздела 12 «Социальный налог» объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса).
В пункте 1 статьи 322 Налогового Кодекса указаны доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса.
Статьей 323 Налогового кодекса установлен доход работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, в виде оплаты работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц.
Таким образом, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
- компенсации при служебных командировках в целях обучения, повышения квалификации расходов на наем жилища, расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации при направлении работника на обучение, повышение квалификации по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;
- расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации по специальности, связанной с деятельностью работодателя, - на оплату обучения, повышения квалификации, на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом.
Доход работника в натуральной форме в виде оплаты работодателем работнику стоимости оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц является объектом обложения социальным налогом.
В данной ситуации сотрудники компании посещают семинары по повышению квалификации в России, компания при этом оплачивает сотрудникам учебу и проживание за эти дни.
Тогда, расходы компании по указанной оплате не являются доходом сотрудников и, соответственно, у данного работодателя обязательств по ИПН не возникает, если указанное обучение, повышение квалификации осуществляются по специальности, связанной с деятельностью работодателя.
Вместе с тем, у компании в связи с указанными расходами образуются обязательства по социальному налогу.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,