ТОО-1 планирует за услуги перечислить физ. лицу на карту 1 000 000 тенге, которые были получены от ТОО-2, для выполнения обязательств по договору услуг между ТОО-1 и ТОО-2 по организации обучения вышеуказанного физ. лица. Может ли ТОО-1 списать на бухгалтерские вычеты данные затраты физ. лицу?
Категории вопросов:

ТОО-1 планирует за услуги перечислить физ. лицу на карту 1 000 000 тенге, которые были получены от ТОО-2, для выполнения обязательств по договору услуг между ТОО-1 и ТОО-2 по организации обучения вышеуказанного физ. лица. Может ли ТОО-1 списать на бухгалтерские вычеты данные затраты физ. лицу?

Автор:
Канат Берикбол
31.01.2021 13:34
626

Вопрос:

ТОО-1 планирует  за услуги перечислить физ. лицу на карту 1 000 000 тенге, которые были получены от ТОО-2, для выполнения обязательств по договору услуг между ТОО-1 и ТОО-2 по организации обучения вышеуказанного физ. лица. Может ли ТОО-1  списать на бухгалтерские вычеты данные затраты физ. лицу?

Ответ:

В соответствии с нормами подпункта 4 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

В указанных целях «расходы на обучение» включают:

  • фактически произведенные расходы на оплату обучения;
  • фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;
  • расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом;
  • фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения.

Указанные положения не применяются в случаях:

  • незаключения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены вышеуказанные положения, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения вышеуказанные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;
  • расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены вышеуказанные положения, до истечения трех лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения вышеуказанные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;
  • применения недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 261 Налогового Кодекса.

Таким образом, расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, подлежат не вычету, а уменьшают налогооблагаемый доход в целях исчисления КПН.

При этом, предприятие обязано заключить с физическим лицом договор об обязательстве отработки не менее трех лет у него.

Кроме того, физическое лицо обязано заключить трудовой договор в течение трех месяцев со дня окончания обучения и отработать на предприятии не менее трех лет. 

Таким образом, компания вправе оплатить обучение физическому лицу-не работнику компании. В данном случае на вычеты сумма расходов на обучение не относится. Если соблюдаются положения статьи 133 НК РК компании имеет лишь право уменьшить налогооблагаемый доход ( не путать с отнесением на вычеты) на сумму обучения по нормам , установленным данной статьей. Но в данном случае, это не соблюдается - обученное физ. лицо не будет у вас работать. Поэтому, эта  сумма будет признана доходом физического лица , проходящего обучение, и компания будет обязана исчислить ИПН.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: