ТОО осуществляет экспедиторские услуги, на учете по НДС не стоит. При осуществлении услуг и выставлении АВР клиенту итоговая сумма делится на две суммы 60% доставка и терминальные услуги по Китаю и доставка до РК 40%. Заключен договор с компанией в Китае которая осуществляет услуги на территории Китая и заключаются договора с перевозчиками на территории РК. Какие налоговые обязательства возникают у экспедитора при осуществлении данной деятельности?
Категории вопросов:

ТОО осуществляет экспедиторские услуги, на учете по НДС не стоит. При осуществлении услуг и выставлении АВР клиенту итоговая сумма делится на две суммы 60% доставка и терминальные услуги по Китаю и доставка до РК 40%. Заключен договор с компанией в Китае которая осуществляет услуги на территории Китая и заключаются договора с перевозчиками на территории РК. Какие налоговые обязательства возникают у экспедитора при осуществлении данной деятельности?

Автор:
Оканов Айбек
21.03.2020 10:13
928

Вопрос:

ТОО осуществляет экспедиторские услуги, на учете по НДС не стоит. При осуществлении услуг и выставлении АВР клиенту итоговая сумма делится на две суммы 60% доставка и терминальные услуги по Китаю и доставка до РК 40%. Заключен договор с компанией в Китае которая осуществляет  услуги на территории Китая и заключаются договора с перевозчиками на территории РК. Какие налоговые обязательства возникают у экспедитора при осуществлении данной деятельности?

Ответ:

КПН

Статьей 708 Гражданского кодекса определено, что по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, 

получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

Согласно статьям 225 и 226 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом B36 МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (МСФО 15) организация является агентом, если принятая ею обязанность к исполнению заключается в организации предоставления оговоренных товара или услуги другой стороной. Когда (или по мере того, как) выполняется обязанность к исполнению, организация, являющаяся агентом, признает выручку в сумме вознаграждения или комиссии, право на которые она ожидает получить в обмен на организацию предоставления оговоренных товаров или услуг другой стороной. 

Следовательно, при предоставлении экспедиторских услуг у ТОО образуется доход в виде вознаграждения и, соответственно, обязательства по включению такого дохода в СГД и отражению в форме 100.00.

КПН у источника выплаты

Согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса.

В подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса экспедиторские услуги не указаны.

В данном случае услуги по перевозке осуществляются также китайской компанией на территории Китая, то есть, за пределами РК. Тогда, доходы такого перевозчика обложению КПН не подлежат и у ТОО обязательства по КПН за нерезидента не возникают.

Таким образом, у ТОО в данном случае, с учетом изложенного, а также, поскольку оно на учете по НДС не состоит, возникают обязательства только по КПН, обязательства по НДС, а также по НДС за нерезидента и КПН за нерезидента не образуются.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: