ТОО приобрели основное средство спец.технику в апреле месяце 2013 г. В 2017 году в марте передали спец.технику безвозмездно учредителю. Правильно ли бухгалтер сделал расчет остаток балансовой стоимости ОС, остаток 1 280 296,21 с этой суммы, должен ли оплатить бухгалтер НДС?
Категории вопросов:

ТОО приобрели основное средство спец.технику в апреле месяце 2013 г. В 2017 году в марте передали спец.технику безвозмездно учредителю. Правильно ли бухгалтер сделал расчет остаток балансовой стоимости ОС, остаток 1 280 296,21 с этой суммы, должен ли оплатить бухгалтер НДС?

Автор:
Омарова Алия
25.02.2020 14:26
580

Вопрос:

ТОО приобрели основное средство спец.технику в апреле месяце 2013 г. В 2017 году в марте передали спец.технику безвозмездно учредителю. Правильно ли бухгалтер сделал расчет остаток балансовой стоимости ОС, остаток 1 280 296,21 с этой суммы, должен ли оплатить бухгалтер НДС?

Ответ:

Статья 234 Налогового кодекса предусматривает, что доход от выбытия фиксированных активов, возникнет в том случае, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса,

превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.

Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.

Также согласно пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса, при безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

Отнести на вычеты стоимость безвозмездно переданных ОС нельзя согласно подпункту 10 статьи 264 Налогового кодекса. НДС. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В свою очередь в статье 370 Налогового кодекса указано, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Местом реализации основных средств исходя из представленных данных является РК, и только если безвозмездная передача ОС не является освобожденным оборотом согласно статье 394 Налогового кодекса, то тогда у ТОО возникнут налоговые обязательства по НДС (при условии, что ТОО является плательщиком НДС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 381 Налогового кодекса, при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 372 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: