ТОО РК планирует заключить с физическим лицом-предпринимателем (зарегистрированным в соответствии с законодательством Украины) – Договор о предоставлении информационно-консультационных услуг. Какие могут возникнуть у ТОО налоговые обязательства, например, обязанности по уплате НДС за нерезидента? Что необходимо учесть при заключении договора ГПХ с нерезидентом?
Категории вопросов:

ТОО РК планирует заключить с физическим лицом-предпринимателем (зарегистрированным в соответствии с законодательством Украины) – Договор о предоставлении информационно-консультационных услуг. Какие могут возникнуть у ТОО налоговые обязательства, например, обязанности по уплате НДС за нерезидента? Что необходимо учесть при заключении договора ГПХ с нерезидентом?

Автор:
Жомартова Назира
02.03.2021 13:37
1858

Вопрос:

ТОО РК планирует заключить с физическим лицом-предпринимателем (зарегистрированным в соответствии с законодательством Украины) – Договор о предоставлении информационно-консультационных услуг. Какие могут возникнуть у ТОО налоговые обязательства, например, обязанности по уплате НДС за нерезидента? Что необходимо учесть при заключении договора ГПХ с нерезидентом?

Ответ:

При заключении организацией (ТОО или ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физ. лицо несет налоговый агент, то есть организация.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.  Подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.  В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:  передача прав на использование объектов интеллектуальной предоставление доступа к интернет-ресурсам;  консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств  массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;  предоставление персонала; сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);  услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных указанным подпунктом;  услуги связи;  согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;  услуги радио и телевизионные услуги; услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров. 

На основании вышеизложенного, стоимость таких услуг, подлежит включению в облагаемый оборот по НДС и отражается в Декларации по НДС (ф. 300 00). 

В соответствии с пп. 2) п. 1ст. 644 НК РК, доходом нерезидента из источников в РК признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК. В соответствии с п. 1 ст. 655 НК РК, доходы физического лица-нерезидента из источников в РК, за исключением доходов, указанных в п. 1 ст. 656 НК РК, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст. 646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. В рамках рассматриваемой ситуации, применяемая ставка ИПН составляет 20% (пп. 1) п. 1 ст. 646 НК РК).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: