У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Вопрос:
У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования:
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- в связи с включением в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительные требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, подлежат вычету в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода.
Если покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) признают банкротом, то сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства (п.5 ст.248 НК).
Пунктами 8 и 9 статьи 248 Налогового кодекса определено, что отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
- отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
В случае, признания покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) банкротом дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства.
На основании вышеизложенного, не всякая дебиторская задолженность может быть признана сомнительным требованием, а только определенная пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса.
По сомнительным требования возникшим в результате реализации товаров, работ и услуг корректировка (уменьшение) доходов ТОО возможна в налоговом периоде в котором истекли 3 года с даты возникновения требований об оплате или в налоговом периоде, когда вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства в отношении покупателя-дебитора (в зависимости от того, какая из названных причин наступит первой).
При этом, достаточным основанием будет являться наличие первичных документов по реализации товаров, работ и услуг и отражение в бухгалтерском учете ТОО операций (проводок) связанных с данной реализацией.
При признании покупателя-дебитора банкротом дополнительно необходимо также иметь копию определения суда о завершении процедуры банкротства.
Согласно подпункту 7 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) сумма вычета по сомнительным требованиям, определенная в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, указывается в разделе «Вычеты» в строке 100.00.015.
В соответствии со статьей 384 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:
- по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится: срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен; день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования, по которым не определен;
- в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Корректировка размера, облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 Налогового кодекса.
Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.
Таким образом, ТОО вправе корректировать (уменьшить) НДС по реализации товаров, работ и услуг, задолженность покупателя по которым признана сомнительным требованием в налоговом периоде (квартале) в котором истекли три года с момента возникновения данной задолженности или вынесено решение органов юстиции об исключении покупателя-дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
Пунктом 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (ф.300.00)» определено, что суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС за отчетный налоговый период, произведенной в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса, указываются в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.003.
В данную строку переносятся суммы, отраженные в строке 300.06.004. Данная строка может иметь как положительное, так и отрицательное значение.
При заполнении ф.300.06 «Корректировка размера, облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы НДС, отнесенного в зачет» в строке 300.06.002 указываются суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС по сомнительным требованиям.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
По дополнительной информации, резидент РФ будет предоставлять услуги аутстаффинга. В законодательства Республики Казахстан понятие «аутстаффинг» отсутствует.
-
Ответ:
Действительно, для возврата превышения НДС в декларации по НДС нужно заполнять приложение № 9. Но если не выполняются условия п. 2 статьи 429 НК РК, а именно, если оборот по реализации (экспорт) производится непостоянно,
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.
-
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается в том числе налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
-
Ответ:
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.