У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Вопрос:
У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования:
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- в связи с включением в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительные требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, подлежат вычету в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода.
Если покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) признают банкротом, то сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства (п.5 ст.248 НК).
Пунктами 8 и 9 статьи 248 Налогового кодекса определено, что отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
- отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
В случае, признания покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) банкротом дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства.
На основании вышеизложенного, не всякая дебиторская задолженность может быть признана сомнительным требованием, а только определенная пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса.
По сомнительным требования возникшим в результате реализации товаров, работ и услуг корректировка (уменьшение) доходов ТОО возможна в налоговом периоде в котором истекли 3 года с даты возникновения требований об оплате или в налоговом периоде, когда вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства в отношении покупателя-дебитора (в зависимости от того, какая из названных причин наступит первой).
При этом, достаточным основанием будет являться наличие первичных документов по реализации товаров, работ и услуг и отражение в бухгалтерском учете ТОО операций (проводок) связанных с данной реализацией.
При признании покупателя-дебитора банкротом дополнительно необходимо также иметь копию определения суда о завершении процедуры банкротства.
Согласно подпункту 7 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) сумма вычета по сомнительным требованиям, определенная в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, указывается в разделе «Вычеты» в строке 100.00.015.
В соответствии со статьей 384 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:
- по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится: срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен; день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования, по которым не определен;
- в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Корректировка размера, облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 Налогового кодекса.
Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.
Таким образом, ТОО вправе корректировать (уменьшить) НДС по реализации товаров, работ и услуг, задолженность покупателя по которым признана сомнительным требованием в налоговом периоде (квартале) в котором истекли три года с момента возникновения данной задолженности или вынесено решение органов юстиции об исключении покупателя-дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
Пунктом 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (ф.300.00)» определено, что суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС за отчетный налоговый период, произведенной в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса, указываются в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.003.
В данную строку переносятся суммы, отраженные в строке 300.06.004. Данная строка может иметь как положительное, так и отрицательное значение.
При заполнении ф.300.06 «Корректировка размера, облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы НДС, отнесенного в зачет» в строке 300.06.002 указываются суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС по сомнительным требованиям.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Согласно пунктов 1,4 статьи 257 Налогового кодекса РК, расходы подлежат вычету, если они: направлены на получение дохода; документально подтверждены; экономически обоснованы.
-
Раздел: Штатное расписание Общие вопросы
Ответ:
В Трудовом кодексе РК нет понятия «штатное расписание» и нет требований к его форме или обязательным графам. Это не регламентированный законодательством документ, а внутренний локальный акт работодателя, который оформляется так, как удобно компании для управления фондом оплаты труда и структурой должностей.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Запрет по ОКЭД 68204 касается именно субаренды крупных торговых объектов (рынки, ТЦ категорий 1–2 и пр.), а не любой аренды торговой недвижимости вообще.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Нормативные основания признания расходов вычетом
Пункт 1 статьи 242 НК РК устанавливает, что расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету, если такие расходы:
- экономически обоснованы;
- документально подтверждены;
- непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.
- экономически обоснованы;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Подарочные сертификаты сотрудникам по случаю дня рождения признаются доходом работников в натуральной форме и подлежат обложению всеми «зарплатными» налогами и социальными отчислениями (ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, ВОСМС и т. д.) в соответствии с пп.3 ст.323, ст.320, п.1 ст.351 Налогового кодекса РК (далее – НК РК).
-
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
К существующим действующим договорам заключенным в 2025 году и ранее, следует заключить Дополнительное соглашение с оговоркой о нижеследующем:
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Как следует из описания вопроса, Арендатор не имеет прямых договорных отношений с ТОО. Ввиду отсутствия прямых договорных отношений между ТОО и Арендатором, оснований для возникновения каких-либо рисков со стороны ТОО не усматриваются.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Как следует из положений статьи 76 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 и других нормативных актов, иностранное юридическое лицо должно получить БИН в следующих случаях если:
-
Раздел: Регистрация бизнеса Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункту 1 Статьи 30 Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000375 (далее – «Предпринимательский кодекс»)