У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Вопрос:
У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования:
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- в связи с включением в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительные требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, подлежат вычету в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода.
Если покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) признают банкротом, то сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства (п.5 ст.248 НК).
Пунктами 8 и 9 статьи 248 Налогового кодекса определено, что отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
- отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
В случае, признания покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) банкротом дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства.
На основании вышеизложенного, не всякая дебиторская задолженность может быть признана сомнительным требованием, а только определенная пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса.
По сомнительным требования возникшим в результате реализации товаров, работ и услуг корректировка (уменьшение) доходов ТОО возможна в налоговом периоде в котором истекли 3 года с даты возникновения требований об оплате или в налоговом периоде, когда вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства в отношении покупателя-дебитора (в зависимости от того, какая из названных причин наступит первой).
При этом, достаточным основанием будет являться наличие первичных документов по реализации товаров, работ и услуг и отражение в бухгалтерском учете ТОО операций (проводок) связанных с данной реализацией.
При признании покупателя-дебитора банкротом дополнительно необходимо также иметь копию определения суда о завершении процедуры банкротства.
Согласно подпункту 7 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) сумма вычета по сомнительным требованиям, определенная в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, указывается в разделе «Вычеты» в строке 100.00.015.
В соответствии со статьей 384 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:
- по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится: срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен; день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования, по которым не определен;
- в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Корректировка размера, облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 Налогового кодекса.
Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.
Таким образом, ТОО вправе корректировать (уменьшить) НДС по реализации товаров, работ и услуг, задолженность покупателя по которым признана сомнительным требованием в налоговом периоде (квартале) в котором истекли три года с момента возникновения данной задолженности или вынесено решение органов юстиции об исключении покупателя-дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
Пунктом 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (ф.300.00)» определено, что суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС за отчетный налоговый период, произведенной в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса, указываются в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.003.
В данную строку переносятся суммы, отраженные в строке 300.06.004. Данная строка может иметь как положительное, так и отрицательное значение.
При заполнении ф.300.06 «Корректировка размера, облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы НДС, отнесенного в зачет» в строке 300.06.002 указываются суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС по сомнительным требованиям.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.