У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Вопрос:
У ТОО имеется дебиторская задолженность срок более трех лет. В каком периоде надо произвести корректировку облагаемого оборота по НДС и надо ли иметь на руках решение органов юстиции о банкротстве?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования:
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- в связи с включением в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительные требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, подлежат вычету в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода.
Если покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) признают банкротом, то сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства (п.5 ст.248 НК).
Пунктами 8 и 9 статьи 248 Налогового кодекса определено, что отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
- отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
В случае, признания покупателя товаров, работ и услуг (дебитора) банкротом дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства.
На основании вышеизложенного, не всякая дебиторская задолженность может быть признана сомнительным требованием, а только определенная пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса.
По сомнительным требования возникшим в результате реализации товаров, работ и услуг корректировка (уменьшение) доходов ТОО возможна в налоговом периоде в котором истекли 3 года с даты возникновения требований об оплате или в налоговом периоде, когда вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства в отношении покупателя-дебитора (в зависимости от того, какая из названных причин наступит первой).
При этом, достаточным основанием будет являться наличие первичных документов по реализации товаров, работ и услуг и отражение в бухгалтерском учете ТОО операций (проводок) связанных с данной реализацией.
При признании покупателя-дебитора банкротом дополнительно необходимо также иметь копию определения суда о завершении процедуры банкротства.
Согласно подпункту 7 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) сумма вычета по сомнительным требованиям, определенная в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса, указывается в разделе «Вычеты» в строке 100.00.015.
В соответствии со статьей 384 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:
- по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится: срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен; день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования, по которым не определен;
- в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Корректировка размера, облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 Налогового кодекса.
Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.
Таким образом, ТОО вправе корректировать (уменьшить) НДС по реализации товаров, работ и услуг, задолженность покупателя по которым признана сомнительным требованием в налоговом периоде (квартале) в котором истекли три года с момента возникновения данной задолженности или вынесено решение органов юстиции об исключении покупателя-дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
Пунктом 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (ф.300.00)» определено, что суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС за отчетный налоговый период, произведенной в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса, указываются в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.003.
В данную строку переносятся суммы, отраженные в строке 300.06.004. Данная строка может иметь как положительное, так и отрицательное значение.
При заполнении ф.300.06 «Корректировка размера, облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы НДС, отнесенного в зачет» в строке 300.06.002 указываются суммы корректировки размера облагаемого оборота и НДС по сомнительным требованиям.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: