Учредитель внес денежные средства наличными в ТОО. ТОО вносит деньги на расчетный счет предприятия. Как документально правильно оформить по бухгалтерии взнос от учредителя? По процессу декларирования, необходимо составить договор с учредителем и оформить нотариально?
Вопрос:
Учредитель внес денежные средства наличными в ТОО. ТОО вносит деньги на расчетный счет предприятия. Как документально правильно оформить по бухгалтерии взнос от учредителя? По процессу декларирования, необходимо составить договор с учредителем и оформить нотариально?
Ответ:
На основании пункта1 статьи 715 Гражданского Кодекса РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Законодательством РК не запрещено получение займа юридическим лицом у своих учредителей.
Оформляется заем следующими проводками:
- Пополнен оборотный капитал ТОО
- на основании договора займа (Приходный кассовый ордер) Дт 1010 Кт 3397
- Внос денежных средств на расчетный счет (Расходный кассовый ордер) Дт 1030 Кт 1010
- Погашена задолженность перед Учредителем (Расходный кассовый ордер или платежное поручение) Дт 3397 Кт 1010,1030
В бухгалтерском учете все бухгалтерские операции оформляются документами, форма которых утверждена Приказом №562 от 20 декабря 2012 года «Об утверждении форм первичных учетных документов».
Получение денежных средств от учредителя ТОО на основании договора займа на безвозмездной основе не влечет налоговых обязательств ни для ТОО, ни для учредителя. Сумма займа должна быть возвращена учредителю в тот срок, который предусмотрен договором. Сумма полученных денежных средств может быть использована юридическим лицом на увеличение оборотных средств в целях решения производственных нужд.
Согласно п 27 Главы 8 Правила составления декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) Раздел «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 11 в Декларации, и предназначен для Декларирования задолженности других лиц перед физическим лицом, представляющим Декларацию (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица, представляющего Декларацию перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.
По договорам займа, удостоверяемым между физическим лицом (займодателем) и юридическим лицом (заемщиком) (Основание: ответ Председателя Республиканской нотариальной палаты А. Жанабиловой №1-7/ 2746 от 25.12.2023 г). Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК) выступают займодатель (лицо, предоставляющее предмет займа и имеющее право требовать его возврата) и заемщик (лицо, получившее предмет займа и обязанное его возвратить). Займодателем и заемщиком может быть любое юридическое или физическое лицо. При этом, ГК в пункте 3 статьи 715 устанавливает, что гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан
в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными. При этом, следует учитывать, что ограничение распространяется на случаи использования займа в качестве способа осуществления предпринимательской деятельности. Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, кандасов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя (пункт 1 статьи 2 Предпринимательского кодекса). Само понятие «предпринимательская деятельность» означает, что эта деятельность носит достаточно постоянный и систематический характер. В этой связи, разовое взятие денег или вещей, определяемых родовыми признаками, в долг не может рассматриваться в качестве предпринимательства и не влечет последствий в виде признания договора займа ничтожным. Рассматриваемый запрет распространяется на заемщиков и не касается займодателей. Займодателями могут быть любые лица, с учетом ограничений, указанных в п. 2-1 ст. 715 ГК РК.
Исходя из вышеизложенного, законодательством предусмотрен запрет на заключение договора займа от граждан в случае использования привлеченного займа в качестве предпринимательской деятельности, то есть извлечения из заемных денег прибыли (дохода) путем их размещения для такой цели, в гражданском обороте (согласно пункту 3 статьи 715 ГК РК). В этой связи полагаем, возможным заключение договора займа между гражданином (займодателем) и юридическим лицом, с учетом положений пункта 3 статьи 715 ГК РК.
Таким образом, сделка по займу денежных средств оформляется договором займа. В рамках всеобщего декларирования договор следует нотариально заверить, как указано в главе 8 Правил по заполнению ФНО 250.00.
Однако в данное время Председателя Республиканской нотариальной палаты рекомендует придерживаться утвержденных законодательных процессов, так как Гражданским кодексом РК предусмотрено совершение сделки по предоставлению займа без нотариального удостоверения.
В рамках всеобщего декларирования физическое лицо-учредитель на основании договора займа в ФНО 250.00 указывает данную сумму как задолженность, которую планирует получить в дальнейшем. В данном случае сумма возвращенного займа не будет признана доходом физического лица.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.