В 2018 году был заключен договор на строительство подстанции, срок договора 1 год. Фактическое выполнение работ на конец 2018 г. составляет около 80%, но акты не подписаны. Авансовые платежи получены в размере 70% от суммы договора. Можно ли отнести на доходы в годовом отчете по форме 100.00 в размере доли фактически выполненных работ?
Вопрос:
В 2018 году был заключен договор на строительство подстанции, срок договора 1 год. Фактическое выполнение работ на конец 2018 г. составляет около 80%, но акты не подписаны. Авансовые платежи получены в размере 70% от суммы договора. Можно ли отнести на доходы в годовом отчете по форме 100.00 в размере доли фактически выполненных работ?
Ответ:
Долгосрочные контракты заключаются на изготовление, строительство, реконструкцию или модернизацию в целях бухгалтерского учета активов, отвечающих определенным требованиям: актив, подготовка которого к использованию по назначению или продаже занимает значительный
период времени, более одного отчетного периода (строительство, реконструкция с изменением ТЭП, модернизация, расширение и т. п.).
Не относятся к таким активам:
- активы, готовые к использованию или продаже на момент их приобретения;
- прочие активы и запасы, которые производятся регулярно или в больших количествах, на повторяющейся основе в пределах одного отчетного периода.
Расходы, которые будут понесены подрядчиками, могут быть отнесены на вычеты из СГД по правилам статей 142-273 НК РК.
При применении норм статей 282-285 НК РК следует исходить из того, что результаты работ по долгосрочным контрактам рассматриваются только в рамках одного налогового периода, а не нарастающим итогом. Однако предлагает налогоплательщику выбор из двух вариантов учета дохода и затрат по долгосрочным контрактам, выделенным отдельными статьями, в том числе по:
- фактическому методу;
- методу завершения.
Выбранный метод учета должен применяться не в течение одного налогового периода, а в течение всего срока действия долгосрочного контракта.
Отражение операций в учете подрядчика:
|
|
Д-т |
К-т |
|
1-й год |
«Незавершенное строительство» |
«Соответствующие счета (в т. ч. материалы, кредиторская задолженность, амортизация и т. п.)»
|
|
|
«Дебиторская задолженность» |
«Счета выставленные»
|
|
«Денежные средства»
|
«Дебиторская задолженность» |
|
|
2-й год окончание строительства |
«Счета выставленные»
|
«Выручка»
|
|
«Себестоимость СМР» |
«Незавершенное строительство»
|
При использовании метода завершенного контракта в промежуточные финансовые периоды финансовые результаты по проекту не формируются.
Доход при использовании метода завершенного контракта в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке:
произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период
минус
доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды.
Учитывая, что Налоговым кодексом предусмотрен порядок определения дохода по долгосрочному контракту налогоплательщик не вправе отражать в декларации по КПН иную сумму такого дохода.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Согласно пунктов 1,4 статьи 257 Налогового кодекса РК, расходы подлежат вычету, если они: направлены на получение дохода; документально подтверждены; экономически обоснованы.
-
Раздел: Штатное расписание Общие вопросы
Ответ:
В Трудовом кодексе РК нет понятия «штатное расписание» и нет требований к его форме или обязательным графам. Это не регламентированный законодательством документ, а внутренний локальный акт работодателя, который оформляется так, как удобно компании для управления фондом оплаты труда и структурой должностей.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Запрет по ОКЭД 68204 касается именно субаренды крупных торговых объектов (рынки, ТЦ категорий 1–2 и пр.), а не любой аренды торговой недвижимости вообще.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Нормативные основания признания расходов вычетом
Пункт 1 статьи 242 НК РК устанавливает, что расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету, если такие расходы:
- экономически обоснованы;
- документально подтверждены;
- непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.
- экономически обоснованы;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Подарочные сертификаты сотрудникам по случаю дня рождения признаются доходом работников в натуральной форме и подлежат обложению всеми «зарплатными» налогами и социальными отчислениями (ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, ВОСМС и т. д.) в соответствии с пп.3 ст.323, ст.320, п.1 ст.351 Налогового кодекса РК (далее – НК РК).
-
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
К существующим действующим договорам заключенным в 2025 году и ранее, следует заключить Дополнительное соглашение с оговоркой о нижеследующем:
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Как следует из описания вопроса, Арендатор не имеет прямых договорных отношений с ТОО. Ввиду отсутствия прямых договорных отношений между ТОО и Арендатором, оснований для возникновения каких-либо рисков со стороны ТОО не усматриваются.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Как следует из положений статьи 76 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 и других нормативных актов, иностранное юридическое лицо должно получить БИН в следующих случаях если:
-
Раздел: Регистрация бизнеса Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункту 1 Статьи 30 Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000375 (далее – «Предпринимательский кодекс»)