В 2018 году был заключен договор на строительство подстанции, срок договора 1 год. Фактическое выполнение работ на конец 2018 г. составляет около 80%, но акты не подписаны. Авансовые платежи получены в размере 70% от суммы договора. Можно ли отнести на доходы в годовом отчете по форме 100.00 в размере доли фактически выполненных работ?
Вопрос:
В 2018 году был заключен договор на строительство подстанции, срок договора 1 год. Фактическое выполнение работ на конец 2018 г. составляет около 80%, но акты не подписаны. Авансовые платежи получены в размере 70% от суммы договора. Можно ли отнести на доходы в годовом отчете по форме 100.00 в размере доли фактически выполненных работ?
Ответ:
Долгосрочные контракты заключаются на изготовление, строительство, реконструкцию или модернизацию в целях бухгалтерского учета активов, отвечающих определенным требованиям: актив, подготовка которого к использованию по назначению или продаже занимает значительный
период времени, более одного отчетного периода (строительство, реконструкция с изменением ТЭП, модернизация, расширение и т. п.).
Не относятся к таким активам:
- активы, готовые к использованию или продаже на момент их приобретения;
- прочие активы и запасы, которые производятся регулярно или в больших количествах, на повторяющейся основе в пределах одного отчетного периода.
Расходы, которые будут понесены подрядчиками, могут быть отнесены на вычеты из СГД по правилам статей 142-273 НК РК.
При применении норм статей 282-285 НК РК следует исходить из того, что результаты работ по долгосрочным контрактам рассматриваются только в рамках одного налогового периода, а не нарастающим итогом. Однако предлагает налогоплательщику выбор из двух вариантов учета дохода и затрат по долгосрочным контрактам, выделенным отдельными статьями, в том числе по:
- фактическому методу;
- методу завершения.
Выбранный метод учета должен применяться не в течение одного налогового периода, а в течение всего срока действия долгосрочного контракта.
Отражение операций в учете подрядчика:
|
|
Д-т |
К-т |
|
1-й год |
«Незавершенное строительство» |
«Соответствующие счета (в т. ч. материалы, кредиторская задолженность, амортизация и т. п.)»
|
|
|
«Дебиторская задолженность» |
«Счета выставленные»
|
|
«Денежные средства»
|
«Дебиторская задолженность» |
|
|
2-й год окончание строительства |
«Счета выставленные»
|
«Выручка»
|
|
«Себестоимость СМР» |
«Незавершенное строительство»
|
При использовании метода завершенного контракта в промежуточные финансовые периоды финансовые результаты по проекту не формируются.
Доход при использовании метода завершенного контракта в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке:
произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период
минус
доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды.
Учитывая, что Налоговым кодексом предусмотрен порядок определения дохода по долгосрочному контракту налогоплательщик не вправе отражать в декларации по КПН иную сумму такого дохода.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: