В 2018 году был заключен договор на строительство подстанции, срок договора 1 год. Фактическое выполнение работ на конец 2018 г. составляет около 80%, но акты не подписаны. Авансовые платежи получены в размере 70% от суммы договора. Можно ли мы отнести на доходы в годовом налоговом отчете по форме 100.00 в размере доли фактически выполненных работ?

В 2018 году был заключен договор на строительство подстанции, срок договора 1 год. Фактическое выполнение работ на конец 2018 г. составляет около 80%, но акты не подписаны. Авансовые платежи получены в размере 70% от суммы договора. Можно ли отнести на доходы в годовом отчете по форме 100.00 в размере доли фактически выполненных работ?

13.04.2019 14:24
917

Вопрос:

В 2018 году был заключен договор на строительство подстанции, срок договора 1 год. Фактическое выполнение работ на конец 2018 г. составляет около 80%, но акты не подписаны. Авансовые платежи получены в размере 70% от суммы договора. Можно ли отнести на доходы в годовом отчете по форме 100.00 в размере доли фактически выполненных работ?

Ответ:

Долгосрочные контракты заключаются на изготовление, строительство, реконструкцию или модернизацию в целях бухгалтерского учета активов, отвечающих определенным требованиям: актив, подготовка которого к использованию по назначению или продаже занимает значительный 

период времени, более одного отчетного периода (строительство, реконструкция с изменением ТЭП, модернизация, расширение и т. п.). 

Не относятся к таким активам: 

  • активы, готовые к использованию или продаже на момент их приобретения; 
  • прочие активы и запасы, которые производятся регулярно или в больших количествах, на повторяющейся основе в пределах одного отчетного периода. 

Расходы, которые будут понесены подрядчиками, могут быть отнесены на вычеты из СГД по правилам статей 142-273 НК РК. 

При применении норм статей 282-285 НК РК следует исходить из того, что результаты работ по долгосрочным контрактам рассматриваются только в рамках одного налогового периода, а не нарастающим итогом. Однако предлагает налогоплательщику выбор из двух вариантов учета дохода и затрат по долгосрочным контрактам, выделенным отдельными статьями, в том числе по: 

  • фактическому методу; 
  • методу завершения. 

Выбранный метод учета должен применяться не в течение одного налогового периода, а в течение всего срока действия долгосрочного контракта. 

Отражение операций в учете подрядчика:

 

Д-т

К-т

 

1-й

год

 

«Незавершенное строительство»

«Соответствующие счета

(в т. ч. материалы, кредиторская задолженность, амортизация и т. п.)»

 

 

«Дебиторская задолженность»

«Счета выставленные»

 

«Денежные средства»

 

«Дебиторская задолженность»

2-й год

окончание строительства

«Счета выставленные»

 

«Выручка»

 

«Себестоимость СМР» 

«Незавершенное строительство»

 

 

 

При использовании метода завершенного контракта в промежуточные финансовые периоды финансовые результаты по проекту не формируются.

Доход при использовании метода завершенного контракта в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке:

произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период

минус

доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды.

Учитывая, что Налоговым кодексом предусмотрен порядок определения дохода по долгосрочному контракту налогоплательщик не вправе отражать в декларации по КПН иную сумму такого дохода.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: