Включаются ли в себестоимость расходы работодателя по доходам работников, связанные с доставкой основных средств и нематериальных активов?
Категории вопросов:

Включаются ли в себестоимость расходы работодателя по доходам работников, связанные с доставкой основных средств и нематериальных активов?

Автор:
24.02.2017 15:36
1305

Вопрос:

Обращаюсь к вам в связи с вступлением в силу нового национального стандарта финансовой отчетности. Новый стандарт применяется для определения принципов и качественных характеристик финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства, а также юридическими лицами, исключительным видом деятельности которых является организация обменных операций с иностранной валютой.

Простота стандарта впечатляет! Однако исходя из практических соображений хотелось бы уточнить ряд вопросов в связи с принятием указанного стандарта к использованию. Так например, при учете основных средств и нематериальных активов в соответствии с вступившим в силу стандартом "Затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, в том числе затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением актива,не включаются в себестоимость актива и признаются расходами того периода, в котором понесены". Так же как и при учете товарно-материальных запасов "Затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов,признаются расходами в том периоде, в котором они понесены". То есть совершенно очевидно, что субъект малого бизнеса при определении производственной себестоимости товаров, затраты на переработку сырья включать в себестоимость не обязан, а должен списывать их на затраты периода в соответствии со стандартом. В этом случае очень настораживает применение статьи 110 НК РК, при определении налогооблагаемого дохода, согласно которой с 2013 года, вычету не подлежат расходы работодателя по доходам работника включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов.

Нормой данной статьи такие расходы на оплату труда не относятся к вычитаемым расходам при определении налогооблагаемого дохода, что соответственно увеличит базу обложения КПН или ИПН в зависимости от субъекта. При этом у мелких производителей применяющих общеустановленный режим налогообложения, возникнут налоговые обязательства по указанным налогам, что соответственно повлияет на результаты деятельности таких субъектов. В связи с этим хотелось бы услышать разъяснения в части вступивших новых принципов бухгалтерского, а так же налогового учета.

Ответ Министра финансов РК от 4 апреля 2013 года на вопрос от 26 марта 2013 года № 194766 (dialog.еgov.kz)

Действительно, при учете основных средств и нематериальных активов, в соответствии с пунктом 17 Национального стандарта финансовой отчетности, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31.01.2013 года № 50 (далее – НСФО) затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, в том числе затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением актива, не включаются в себестоимость актива и признаются расходами того периода, в котором понесены.

При учете запасов, согласно пунктам 36 и 37 НСФО, себестоимость самостоятельно произведенных запасов состоит из покупной цены сырья и материалов, затраченных на их производство, импортных пошлин, налогов (кроме возмещаемых). Затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов, признаются расходами в том периоде, в котором они понесены.
Таким образом, расходы работодателя по доходам работников, связанные с доставкой основных средств и нематериальных активов в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, а также затраты на переработку запасов и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить их текущее местонахождение и состояние, не включаются в себестоимость данных активов.
В целях налогообложения, если в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности налогоплательщик включает заработную плату работников в себестоимость товарно-материальных запасов (например, согласно МСФО), то в отношении таких расходов работодатель вправе применить вычет на основании статьи 100 Налогового кодекса. При этом, согласно требованиям МСФО и законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности себестоимость реализованных товарно-материальных запасов признается расходом при признании выручки от реализации данных запасов.

Министр финансов РК: Султанов Б.Т.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: