Вопрос:

Прошу разъяснить некоторые положения законодательства РК о государственных закупках в части антидемпинговых мер. В соответствии со ст. 26 Закона РК «О государственных закупках» при осуществлении государственных закупок способом конкурса допускается представление демпинговой цены при условии внесения потенциальным поставщиком дополнительно к обеспечению исполнения договора суммы в размере, равном сниженной сумме от минимальной допустимой цены, не признаваемой демпинговой.

Данная норма является нововведением Закона от 4 декабря 2015 года, и ранее такой практики в Республике Казахстан не предусматривалось и в связи с чем, возникают вопросы толкования норм Правил относительно антидемпинговых мер. В п.396 Правил указано, что сумма обеспечения в случае принятия антидемпинговых мер, наряду с обеспечением исполнения договора, вносится поставщиком в качестве гарантии того, что он своевременно, в полном объеме и надлежащим образом исполнит свои обязательства по заключенному с ним договору. Также Законом РК «О государственных закупках» указывается, что сумма обеспечения в случае принятия антидемпинговых мер вносится дополнительно к сумме обеспечения исполнения договора.

Таким образом, правильно ли понимание законодательства в части необходимости внесения обеспечения исполнения договора и сумм обеспечения в случае принятия антидемпинговых мер одним платежом или одной банковской гарантией?

Также, согласно п.405 Правил заказчик возвращает внесенное обеспечение исполнения договора поставщику в течение пяти рабочих дней со дня полного и надлежащего исполнения поставщиком своих обязательств по договору, а в соответствии с п.406 Правил в случае ненадлежащего исполнения поставщиком принятых обязательств по договору, заказчик возвращает внесенное обеспечение исполнения договора в течение пяти рабочих дней со дня установления факта оплаты неустойки. Относятся ли данные положения к внесенной суммы обеспечения в случае принятия антидемпинговых мер?

Данные вопросы возникают в связи с тем, что в положениях Правил понятия «обеспечение исполнения договора» и «обеспечение в случае принятия антидемпинговых мер» не являются едиными, тождественными, о чем свидетельствует указание обоих понятий в п.п.395, 396, 407, 408 Правил.

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 17 января 2017 года на вопрос от 26 декабря 2016 года № 451314/1 (dialog.еgov.kz)

Комитет по государственным закупкам Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. В соответствии со статьей 26 Закона «О государственных закупках», при осуществлении государственных закупок способом конкурса допускается представление демпинговой цены при условии внесения потенциальным поставщиком дополнительно к обеспечению исполнения договора суммы в размере, равном сниженной сумме от минимальной допустимой цены, не признаваемой демпинговой. 

Вопрос:

В целях недопущения нарушения ст. 645 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и наличия различных мнений по применению пункта 8 Перечня «Рестораны и услуги по доставке продуктов питания» Постановления Правительства РК от 30.12.2015 г. № 1129 «Виды деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики обязаны обеспечить применение ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных» просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:

Необходимо ли ИП применять ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, если на предприятии имеется производственная столовая (вторичный вид деятельности) и комплексные обеды отпускаются в счет заработной платы работникам предприятия (по заявлению от работников) и другим физическим лицам за наличный расчет? Код ОКЭД присвоен органами статистики – 56290 «Прочие виды организации питания»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 27 января 2017 года на вопрос от 24 января 2017 года № 453698 (dialog.еgov.kz)

Согласно ОКЭД раздел 56 называется «Услуги по предоставлению продуктов питания и напитков», который включает в себя, в том числе группу 56.1 «Рестораны и услуги по доставке продуктов питания». В свою очередь данная группа состоит из класса 56.10 «Рестораны и услуги по доставке продуктов питания» и подкласса 56.10.0 «Рестораны и услуги по доставке продуктов питания».

Вопрос:

ТОО заключила договор с российской компанией на аренду транспортных средств на территории РК. Российская компания выставила счет-фактуру на аренду автомобилей с экипажем. Какие обязательства у ТОО возникают по уплате КПН и НДС за нерезидента?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 7 февраля 2017 года на вопрос от 24 января 2017 года № 453700 (dialog.еgov.kz)

В рассматриваемом случае не достаточно сведений для предоставления разъяснения, (условия контрактов, договоров, соглашений), что является существенным для определения порядка налогообложения, в связи, с чем представление разъяснения невозможно. 

Вопрос:

Просим Вас дать разъяснение применения норм Налогового кодекса по следующим вопросам: Пример: коммунальному государственному предприятию (далее - КГП) были выделены денежные средства на увеличение уставного капитала для приобретения специализированной техники. КГП было приобретено в 2012 году транспортное средство (специализированная техника) у ТОО «Автотехника», последний являются плательщиком НДС, при приобретении КГП ставит на приход данное транспортное средство и при сдаче налоговой отчетности по НДС, НДС отнесенный в зачет не был исключен из зачета. Если поставщик товара при реализации уплачивает налог на добавленную стоимость, есть ли необходимость оплаты налога на добавленную стоимость со стороны покупателя из денежных средств переданных для увеличения уставного капитала КГП. При применении подпункта 7 пункта 1 статьи 258 проводится двойная оплата налога на добавленную стоимость, так как поставщик является плательщиком НДС и КГП не исключив его из зачета, также оплачивает налог на добавленную стоимость.

Есть ли необходимость исключать из зачета суммы НДС, если поставщиком сумма НДС выделена при приобретении товара? В подпункте 7 пункта 1 статьи 258 корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относится в зачет по имуществу, переданному в качестве вклада в уставной капитал. В данной норме, что подразумевается под «имуществом»?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 15 февраля 2017 года на вопрос от 24 января 2017 года № 453701/1 (dialog.еgov.kz)

Поскольку транспортное средство не было получено КГП в качестве вклада в уставной капитал, следовательно,

Вопрос:

В соответствии с каким приложением к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее - Приказ № 587) надо представить форму 531.00 недропользователю в виде декларации за 4 квартал 2016 года и получателю от имени государства в виде расчета текущих платежей за 4 квартал 2016 года и в виде декларации за 2016 год? Прошу указать конкретно номера приложений к Приказу № 587 во всех трех случаях.

Также какую отчетность надо представить за 1 и 2 кварталы 2017 года по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства, так как форма 210.00 и правила ее составления отменены с 1 января 2017 года, а новая форма 200.00 вводится в действие только с 1 июля 2017 года? Прошу указать номер приложения к Приказу № 587.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 22 февраля 2017 года на вопрос от 25 января 2017 года № 453826 (dialog.еgov.kz)

Относительно декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцами лицам без гражданства (форма 210.00) Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения в статьи 67, 162 и 364 Налогового кодекса со сроком введения в действие с 1 января 2017 года. 

Вопрос:

В соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 39 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон), в случае приобретения товаров, работ, услуг вследствие возникновения обстоятельств непреодолимой силы, в том числе локализации и (или) ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, для ликвидации аварий на электроэнергетических объектах, коммуникационных системах жизнеобеспечения, объектах железнодорожного, воздушного, автомобильного, водного транспорта, очистных сооружениях, нефтетрубопроводах, газопроводах, и необходимости срочного медицинского вмешательства, а также при возникновении поломок, выхода из строя коммуникаций, механизмов, агрегатов, запасных частей и материалов в пути следования, требующих незамедлительного восстановления заказчик имеет право закупить услуги способом из одного источника путем прямого заключения. Данная норма установлена для предоставления возможности заказчику мгновенно реагировать и устранять возникшие аварийные ситуации и иные форс мажорные обстоятельства. Во второй половине декабря в компании возникла чрезвычайная ситуация, в связи с чем на основании вышеуказанной нормы был подготовлен и готовится к заключению договор о государственных закупках. Потенциальный поставщик исходя из своих ресурсов готов оказать требуемые услуги за 5 календарных дней.

Однако, пунктом 22 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках», установлено что минимальный срок поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг по договору о государственных закупках не должен быть менее срока, затрачиваемого на поставку товара, в том числе его изготовление (производство), доставку, выполнение работы, оказание услуги, но не менее пятнадцати календарных дней. Исходя из этого следует, что после 16 декабря заказчик не может заключать договора способом из одного источника путем прямого заключения договора, так как срок исполнения договора будет менее 15 календарных дней. В связи с изложенным, просьба в ускоренном порядке разъяснить:

1. Относятся ли требования пункта 22 статьи 43 Закона к договорам о государственных закупках способом из одного источника путем прямого заключения?
2. Имеет ли право заказчик на основании подпункта 4) пункта 3 статьи 39 Закона заключить с поставщиком, согласным оказать услуги не терпящие отлагательств в течение 5 календарных дней, указав срок оказания услуг менее 15 календарных дней?

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 17 января 2017 года на вопрос от 27 декабря 2016 года № 451458 (dialog.еgov.kz)

Комитет по государственным закупкам Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет), рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 22) статьи 43 Закона «О государственных закупках», минимальный срок поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг по договору о государственных закупках не должен быть менее срока, затрачиваемого на поставку товара,

Вопрос:

Умер сотрудник предприятия. На момент смерти у него осталась непогашенная дебиторская задолженность по подотчетным суммам и займу. В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РК налоговое обязательство физического лица прекращается в связи со смертью. Статьей 45 НК РК установлено, что налоговая задолженность, образовавшаяся на день смерти физического лица, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения. Налоговая задолженность физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, считается погашенной в случаях, если:

• несовершеннолетний (несовершеннолетние) наследник (наследники) освобожден (освобождены) от исполнения налогового обязательства по погашению такой задолженности на основании вступившего в силу решения суда;
• отсутствует наследник (наследники).

Просим дать разъяснение:

1. Имеет ли право предприятие, не дожидаясь объявления наследников, списать имеющуюся дебиторскую задолженность умершего сотрудника? 
2. Возникают ли в данном случае у юридического лица обязательства по начислению и уплате подоходного налога от суммы списанной задолженности?
3. Какие документы являются основанием для списания на предприятии непогашенной дебиторской задолженности умершего сотрудника.?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 7 февраля 2017 года на вопрос от 26 января 2017 года № 453894 (dialog.еgov.kz)

По первому и третьему вопросам Вопросы правомерности списания дебиторской задолженности не входят в компетенцию Комитета государственных доходов.

По второму вопросу. В целях исчисления индивидуального подоходного налога не рассматривается в качестве дохода физического лица доход, при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством по займу в случае, 

Вопрос:

Просим высказать позицию налоговых органов в отношении следующей ситуации: Сотрудник был отправлен в командировку за пределы РК с 04 по 09 января. Документы за проживание от 08.01.2017. Учет операций в иностранной валюте ведется в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют». В соответствии с положениями данного стандарта при проведении авансовых отчетов операции, выраженные в иностранной валюте, следует отражать в национальной валюте с применением рыночного курса обмена валют на дату операции т.е. 8.01.2017 г..

По какому курсу и на какую дату, с учетом изменения в Налоговый кодекс на 2017 год , устанавливающему применение рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции, должны пересчитывать авансовые отчеты?

А также, подобные вопросы возникают при оприходовании импортированного товар при условии перечислении резиденту аванса за поставляемый товар или получении товара по импорту без предоплаты. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 3 февраля 2017 года на вопрос от 27 января 2017 года № 453999 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 2 постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года № 15 и приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года № 99 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»,

Вопрос:

Какая из двух дат в ЭСФ считается датой зачета по НДС: даты выписка счета фактуры поставщиком или дата регистрации счета фактуры на сервере ЭСФ? Данная коллизия возникла при вводе информации с сервера ЭСФ в 1С бухгалтерию версии 8.2. Разработчики 1С бухгалтерии при вводе в 1С в журнал регистрации счетов фактур сделали так, что они попадают в него с датой регистрации на сервере ЭСФ. А на счета бухгалтерского учета и в бухгалтерский баланс по дате выписки поставщиком. Пока не было сервера ЭСФ мы учитывали счета фактуры по дате выписки поставщиком. Кроме того возникают проблемы при формировании акта сверки с поставщиком, т.к у себя он учитывает счета фактуры по выписке поставщиком, а у потребителя продукции поставщика эти же счета фактуры учитываются по дате выписки сервером ЭСФ.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 3 марта 2017 года на вопрос от 30 января 2017 года № 454249 (dialog.еgov.kz)

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи. 

Вопрос:

В Комитет по государственным закупкам Министерства финансов РК У ГКП на ПХВ «Астана Эко-Полигон НС» акимата города Астаны имеется необходимость в осуществлении государственных закупок ежедневной или еженедельной потребности услуг, которые входят в перечень утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2015 года № 677 (Об утверждении Перечня товаров, работ, услуг ежедневной и (или) еженедельной потребности на период до подведения итогов государственных закупок способом конкурса либо аукциона и вступления в силу договора о государственных закупках).

Например: «услуга связи», в 2016 году была закуплена способом запроса ценовых предложений, мы хотели бы продлить договор о государственных закупках на период до подведения итогов, на 2017 год «услуга связи» внесена в план государственных закупок, также способом запроса ценовых предложений.

Просим дать разъяснение о законности и технической возможности на портале государственных закупкам goszakup.gov.kz продления договора о государственных закупках услуг на период до подведения итогов государственных закупок.

Ответ Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов РК от 17 января 2017 года на вопрос от 29 декабря 2016 года № 451556 (dialog.еgov.kz)

Комитет по государственным закупкам Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет), рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. Согласно подпункту 50) пункта 3 статьи 39 Закона «О государственных закупках» от 4 декабря 2015 года (далее – Закон), государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках осуществляются в случаях, если имеется необходимость в осуществлении государственных закупок ежедневной и (или) еженедельной потребности на период до подведения итогов государственных закупок способом конкурса либо аукциона и вступления в силу договора о государственных закупках в случае,