Вопрос:

Нашей организацией был задан вопрос Министру юстиции, который приводим ниже. А так же ответ данного Министерства на заданный вопрос. Просим уточнения: Где именно (в Алматы) мы можем апостилировать сертификат резиденства юридического лица РФ?

Перекрестова Елена ЧЕТВЕРГ, 31 ИЮЛЯ 2014 №284695 Автору блога: Имашев Б.М. Категории: Свободная тема Организация (юридическое лицо), зарегистрированное на территории РФ предоставила сертификат резиденства (справка подтверждающая резидентство) в организацию (юридическое лицо) на территорию РК. Вопрос: обязательно ли апостелирование данного сертификата резидентства? Если да, то на основании каких документов производится апостелирование, какие требования? А так же на территории какого государства его необходимо апостелировать? Можно ли апостелировать данный сертификат на территории РК?

Имашев Б.М. ВТОРНИК, 05 АВГУСТА 2014 Уважаемая Елена! Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем, что согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2001 года № 545 "О мерах по реализации положений Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаага, 5 октября 1961 года), Министерство финансов Республики Казахстан (далее – МФ РК) определено в качестве организации, обладающий полномочиями по проставлению апостиля на официальных документах, исходящих из структурных подразделений МФ РК и (или) их территориальных подразделений. Таким образом, по вопросу проставления штамп апостиль в сертификате либо в справке подтверждающая резиденства рекомендуем обратиться в Налоговый комитет Министерства финансов РК.

Ответ Министра финансов РК от 15 сентября 2014 года на вопрос от 28 августа 2014 года № 288763 (dialog.еgov.kz)​

«Согласно пунктам 4, 5 статьи 219 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.

Вопрос:

Довольно продолжительное время Российские компании вынуждены дважды платить налог или отказываться от работы в Республики Казахстан. Когда можно ожидать разрешение вопроса о справке резиденства Российской Федерации? Согласно ответа Министерства юстиции РФ от 01.10.2013 года №5-17-03-О-904/13/34747 "Касательно легализации документов проставление апостиля на справке Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных "О подтверждений постоянного местопребывания в Российской Федерации для представления в соответствующие органы Республики Казахстан не требуется.

В связи с вышеизложенным, МЮ РФ апостилирует только нотариально заверенные копии сертификатов резиденства, апостилируя тем самым подпись и печать нотариуса заверившего справку резиденства. Как быть в данной ситуации? 

Ответ Министра финансов РК от 21 августа 2014 года на вопрос от 11 августа 2014 года № 286183 (dialog.еgov.kz)​

«Согласно пунктам 4, 5 статьи 219 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.

Вопрос:

Наше ТОО наняло по договору генерального подряда строительную организацию, для строительства объекта. После этого наше ТОО заключило с банком договор займа на строительство этого объекта. Банк выдал кредит по ставке вознаграждения 12%. Но после этого ТОО прошло по программе "Дорожная карта бизнеса - 2020, и из республиканского бюджета часть кредита, т.е. 7% гасит государство в лице ДАМУ, путем перечисления денежных средств на наш расчетный счет, либо на новый текущий счет в данном банке. На оставшиеся ежемесячные 5% кредита, банк предоставил отсрочку (каникулы) нашему ТОО на 1,5 года. Согласно МСФО 23 (IAS) "Затраты по займам" предусматривает, что затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, должны капитализироваться в себестоимости этого актива. Прочие затраты по займам относятся на расходы за период по мере их возникновения. МСФО 23 (IAS) "Затраты по займам" - не требует капитализировать затраты по займам, относящиеся к активам, оцениваемым по справедливой стоимости (например, биологическим активам), и запасам, производимым в плановом порядке или в большом количестве на повторяющейся основе.

И согласно ст.103 п.1 Налогового кодекса РК: сумма вознаграждения определяется в размере признанного, которое выплачено: 1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде.

1. Как учитывать вознаграждения для налогового и бухгалтерского учета: капитализировать, согласно МСФО 23 (IAS) все 12% или же только фактически уплаченные, т.е. 7%? Согласно ст.95 Налогового Кодекса РК, субсидии подлежат включению в совокупный годовой доход. На данный момент строительство объекта еще не закончено. Другой деятельностью наше предприятие не занимается.
2. Если ставить субсидии в доход, а вознаграждения капитализировать в незавершенное строительство, тогда вообще зачем нам такая субсидия, если за нее придется платить налог?
3. Возможно ли отнести на вычеты проценты по кредиту, если он выдан для строительства объекта и на основании каких НПА? И как учитывать в учете субсидии ДАМУ?
4. Какие бухгалтерские проводки должны проводиться в учете согласно МСФО?

Ответ Министра финансов РК от 23 сентября 2013 года на вопрос от 11 сентября 2013 года № 221189 (dialog.еgov.kz)​

Касательно учета государственных субсидий.

Согласно МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» (пункты 12, 13 и 17) существует два основных подхода к порядку учета государственных субсидий:

• подход с позиции капитала, в соответствии с которым субсидия непосредственно увеличивает счета, отражающие доли участия акционеров, и
• подход с позиции доходов, в соответствии с которым субсидия относится на доходы на протяжении одного или нескольких отчетных периодов.

Вопрос:

У меня вопрос по апостилированию справок о подтверждении сертификата резиденства юридического лица России. Наш партнер из Российской Федерации оказывает нам услуги на территории РК без образования постоянного учреждения или филиала. Согласно Налогового Кодекса РК, мы потребовали от них оригинал справки о подтверждении резиденства апостилированный, но партнерам отказывает консульство ставить печать на оригинал справки о резиденстве выданным Минфином России Федеральной Налоговой Службы, только на нотариально заверенной справке. Однако, Налоговый Комитет г. Атырау отказывается принимать нотариально заверенную и апостилированную справку, ссылаясь на Налоговый Кодекс требуют апостиль на оригинале справки о резиденстве. С 01.01.14 года ввели данную статью в Налоговый Кодекс РК, но по данным Налогового Комитета г Атырау, ни одно юридическое лицо не смогло предоставить апостилированную справку о подтверждении, как из России так и из Украины.

Подскажите пожалуйста, как нам быть с этим вопросам, можем ли мы на основании нотариально заверенной и апостилированной справки не удерживать с подрядчика КПН 20%? Потому что, партнеры на грани разрыва контракта с нами из-за этой ситуации, они ссылаются на Кишиневскую конвенцию, а мы на Налоговый Кодекс РК.

Ответ Министра финансов РК от 29 августа 2014 года на вопрос от 19 августа 2014 года № 287349 (dialog.еgov.kz)​

«Согласно пунктам 4, 5 статьи 219 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.

Вопрос:

ТОО работает по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации и не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Обороты с января по ноябрь 2012 года составили 46 118 833 тенге. В декабре 2012 года была оказана услуга и выставлена счет фактура на сумму 20 772 000 тенге. ТОО превысило минимум оборота, равный 30000-кратному размеру МРП. Согласно статье 568 НК РК, ТОО должно было подать заявление по постановке на учет по НДС в течении десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникла превышение минимум оборота т.е. до 11.01.2013 г. и стать плательщиком НДС с 1 февраля 2013 г.

Так как, ТОО не подало заявление своевременно согласно статье 205 ч. 3 КоАП РК возникает обязательство по уплате административного штрафа в размере 15 % от суммы облагаемого оборота за период не постановки на учет. Мы считаем, что оборот за период не постановки на учет следует считать с февраля по текущую дату 2013 года.

В связи с вышеизложенной ситуацией, прошу, Вас, подтвердить правоту нашего исчисления штрафа или дать разъяснение по данной ситуации.

Ответ Министра финансов РК от 30 декабря 2013 года на вопрос от 04 декабря 2013 года 236290 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии с пунктом 1 статьи 568 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном пунктом 2 статьи 568 Налогового кодекса.

Вопрос:

Прошу, Вас, разъяснить относятся ли к требованиям неимущественного характера требования истца о возмещении морального вреда с ответчиков и обязать ответчика совершить определенные действия.

А также разъяснить, согласно требованиям ст. 535 ч. 1 п. 1) Налогового кодекса размер взимаемой государственной пошлины.

А также сообщить государственная пошлина взимается за каждое требование по отдельности или государственная пошлина за оба требования взимается как за одно требование.

Ответ Министра финансов РК от 26 сентября 2014 года на вопрос от 12 сентября 2014 года № 290431 (dialog.еgov.kz)​

Пунктом 1 статьи 951 Гражданского кодекса Республики Казахстан установлено, что моральный вред - это нарушение, умаление или лишение личных неимущественных благ и прав физических лиц, в том числе нравственные или физические страдания (унижение, раздражение, подавленность, гнев, стыд, отчаяние, физическая боль, ущербность, дискомфортное состояние и т.п.), испытываемые (претерпеваемые, переживаемые) потерпевшим в результате совершенного против него правонарушения.
Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 952 Гражданского кодекса моральный вред возмещается в денежной форме. 

Вопрос:

Просмотрел ответы Ергожина Д.Е. 28.11.2010 г. и 26.09.2011 г. по вопросу налога на добычу. Хотелось бы уточнить, согласно разъяснениям Ергожина Д.Е. все лица (физические, юридические) независимо от объемов добычи подземных вод ( до 50 куб.м/сут, от 50 до 2000 куб.м/сут, свыше 2000 куб.м/сут) являются плательщиками налога на добычу. Но согласно ст.331 Налогового кодекса РК "плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу подземных вод в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование".  А согласно подпункта 6 части 2 ст. 32 Закона РК "О недрах и недропользовании" без проведения конкурса на основе прямых переговоров заключаются контракты на проведение операций по добыче подземных вод с объемом свыше двух тысяч кубических метров в сутки для питьевого или хозяйственно-бытового водоснабжения населения. То есть, недропользователи с объемом добычи подземных вод до двух тысяч куб.м/сут не могут иметь контракт на недропользование, откуда они не подпадают под действие ст. 331 Налогового кодекса РК.

Статьей же 240 Налогового кодекса делается исключение для физических лиц, использующих подземные воды для собственных нужд, но не для предпринимательской деятельности без ограничения по объему добычи, т.е. изначально предполагается в соответствии со ст. 331 что эти физические лица имеют заключенный контракт на недропользование.

Прошу, Вас, разъяснить эти несоответствия в законах и кодексах РК и ответить на вопрос:

Являются ли недропользователи, не имеющие контракта на недропользование и использующие подземные воды согласно разрешений на недропользование плательщиками налога на добычу?

Ответ Министра финансов РК от 20 февраля 2012 года на вопрос от 30 января 2012 года № 121803 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии пунктом 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года (далее – Налоговый кодекс) налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, нефти, подземных вод и лечебных грязей.         

Вопрос:

Прошу, Вас, разъяснить ситуацию по поводу оплаты суммы НДС. Согласно приказа №16 от 21 января 2014 года специфику 168 "Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам" исключили. Однако, на сайте https://goszakup.gov.kz при подаче ценовых предложений мы видим в поле Сумма закупки указано "Без учета НДС" ниже написано "ВНИМАНИЕ Поставщикам! В данном объявлении сумма закупок указана без учета НДС. При участии в закупке просим подавать свои ценовые предложения без НДС".

Должен ли Заказчик при составлении договора о государственных закупках увеличивать сумму договора на сумму НДС? Так как, некоторые Заказчики, особенно КГП на ПХВ, считают, что раз отменили выплату НДС, то и цены теперь поставщики должны подавать с НДС, и договорах прописывают поданную цену как окончательную.

Ответ Министра финансов РК от 26 февраля 2014 года на вопрос от 14 февраля 2014 года № 250584 (dialog.еgov.kz)​

Приказом Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21 января 2014 года  № 16 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года №71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации» (зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Казахстан 24 января 2014 года за № 9085 ) в экономической классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам».

Вопрос:

ТОО «Каспийский Технический Флот» (далее - КТФ) заключил договор субподряда с ООО «Гидро Транс», резидентом РФ - работы на территории РК. В соответствии с пп. 2 п. 1. ст. 192 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее по тексту - НК РК) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Согласно п.1. ст.212 НК РК налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

При этом, применение налоговым агентом международного договора возможно при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 НК РК. Т.к. РК и РФ участники Гаагской конвенции, справка о резиденстве предоставляется налоговому агенту с проставлением апостиля. соглашается на удержание корпоративного подоходного налога из источника выплаты. 15.09.2014 года Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Астраханской области (далее Управление) на запрос КТФ по апостилю ответило отказом, т.к.:«РФ и РК являются участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993 г. (далее по тесту – Кишинёвская конвенция). В соответствии со ст. 13 Конвенции документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон изготовлены или засвидетельствованные учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других договаривающихся Сторон без какого-либо специального удостоверения.

Кроме того, в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 12.05.2005 №26-2-08/5988 между Российской Федерацией и Республикой Казахстан достигнута взаимная договоренность о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство.». При этом, в соответствии с письмом Налогового комитета МФ РК от 8 января 2014 года № НК-13-ЮЛ-Е-883-НК-17 нормы Кишинёвской Конвенции не распространяются на налоговые отношения, поскольку применимы только в рамках правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам.

На основании вышеизложенного, просим предоставить отдельный ответ по каждому следующему вопросу:

1. Необходимо ли предоставление апостиля на справке о резидентстве, если иностранное юридическое лицо является резидентом Российской Федерации?
2. Применимы ли нормы Кишинёвской Конвенции к вопросу отсутствия необходимости апостилирования документов для целей налогообложения?

Ответ Министра финансов РК от 26 сентября 2014 года на вопрос от 17 сентября 2014 года № 290755 (dialog.еgov.kz)​

«В соответствии со статьями 212, 212-1, 212-2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, при условии, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Вопрос:

Мы являемся плательщиками НДС. При участии в государственных закупках на сайте мы цены должны подавать без учета НДС или с учетом НДС. Согласно изменением и дополнением в законе о гос.закупках от 15.01.2014 г. Пунктом 11-1 статьи 37 Закона предусмотрено, что договор о государственных закупках должен содержать условия уплаты налога на добавленную стоимость Перечисление поставщикам-победителям, являющимся плательщиками НДС, суммы НДС по приобретаемым товарам, услугам и работам будет осуществляться со специфики, по которой запланирована закупка А так же 21.01.2014 г был издать приказ Мин.эк. и бюджетный план. №16 в экономической классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС. Но Согласно пункту 3 ст. 5 Закона О гос.зак. одним из сведений содержащихся в годовом плане государственных закупок является номенклатура товаров, работ, услуг согласно справочнику, включая суммы, выделенные для осуществления государственных закупок, без учета налога на добавленную стоимость.

Но у нас возникает проблемы с Заказчиками, они в объявлениях на портале указывает: Цена с НДС и на наши разъяснение дают ответ, чтобы мы выходили с учетом НДС.Если цену без ндс дадим, суммы ндс нам не будут перечислять. Мы незнаем как быть, закон говорить одно Заказчики требует одно, ссылаются на приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан.

Поэтому, прошу, Вас, дать нам разъяснения как нам быть, если заказчик на портале государственных закупок указывает цену или сумму с НДС?

Например: Информация о лоте № 12997860 Объявление № 4028203 Наименование закупки: Приобретение бумаги (форматом А4, 500 листов, 80 г/м2, 21х29,7см) и факсовой бумаги. Цена с НДС! Способ закупок: Запрос ценовых предложений посредством электронных закупок Сумма закупки: Без учета НДС Статус: Завершено Заказчик: Государственное учреждение "Налоговый департамент по Актюбинской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан" Организатор: Государственное учреждение "Налоговый департамент по Актюбинской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан" Дата публикации 2014-01-24 16:18:21 Дата начала приема заявок 2014-01-27 08:00:00 Дата окончания приема заявок 2014-02-01 08:00:00 Признак объявления - Нет признаков

Ответ Министра финансов РК от 20 марта 2014 года на вопрос от 03 февраля 2014 года № 247481 (dialog.еgov.kz)​

Приказом Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21 января 2014 года № 16 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года №71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации» (зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Казахстан 24 января 2014 года за № 9085) в экономической классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам».