Вопрос:

Наше ТОО является плательщиком по НДС. Организация, у которой мы арендуем помещение, не является плательщиком по НДС, и выписывает акты выполненных работ ежемесячно за аренду с пометкой "без НДС, без выписки счета-фактуры. Каждый квартал возникают спорные вопросы:

1. Обязан ли неплательщик НДС, оказывающий услуги аренды, выписывать счет-фактуру с отметкой "Без НДС?
2. Необходимо ли отражение в форме 300.08 счета-фактуры, если он выписан с отметкой "без НДС?

Ответ Министра финансов РК от 20 сентября 2013 года на вопрос от 13 сентября 2013 года № 221509 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 4 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС)

Вопрос:

Господин, Министр! Исключительные обстоятельства, заставили обратиться Вам, как адвокат, Нарушение законности со стороны заместителя Налогового управления Ауэзовского района города Алматы Сидорова П.В., который устанавливает новые требования к доверенностям, выдаваемые для осуществления юридической помощи по защите бизнеса. Практически кошмарит бизнес. Видимо требования ст. 167 части 6 Гражданского кодекса, где - Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, и скрепляется печатью этой организации, она не действительна, ибо у меня имеется документ за его подписью, в которой он утверждает, что дословно "согласно п. 3 ст. 17 Налогового Кодекса для представительства необходимо нотариально заверенная доверенность. Таким образом, он ставит себя Выше Гражданского кодекса. Получается, что у налоговые органы не признают гражданское законодательство по которому работает наш бизнес:Более того, он выдумал, что адвокат представляет для удостоверения своих полномочий ордер закон трактует, что ордер адвокат представляет только в правоохранительные органы по уголовным делам и в суд. Этот документ показывает полную безнаказанность Сидорова П.В.. Надеюсь примите меры к зарвавшемуся государственному чиновнику. Просьба уполномоченного лица связаться со мной, ибо доставлю этот документ на стол Президента, который реально принимает меры для защиты бизнеса.Все действия Сидорова П.В. вопреки интерсов государственной службы кратко не изложишь. Адвокат А.С. Урунов тел. 8 701 743 07 67

Ответ Министра финансов РК от 21 декабря 2013 года на вопрос от 07 ноября 2013 года № 231172

(dialog.еgov.kz)​

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, череззаконного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Вопрос:

• инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;
• расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35%) от общих расходов по оплате труда».

Ответ Министра финансов РК от 17 апреля 2012 года на вопрос от 20 марта 2012 года № 133323

(dialog.еgov.kz)​

В соответствии  со статьей 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 г. импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза.

При этом согласно пункту 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками НДС  в Таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств- членов таможенного союза, в том числе юридические лица-резиденты.

Вопрос:

Решением ГУ «Налоговое управление по Алматинскому району» от 13 июля 2011 года, а также решением ГУ «Налоговое управление района Сарыарка» от 6 мая 2011 года наложен арест на имущество Чуманова Жаната Хайрбаевича, в частности на квартиру, находящуюся по адресу: г. Астана, района Алматы, пр. Абылай Хана, дом 19/3 (д.17/1), кв. 2. 22 октября 2012 года судебным исполнителем проведен аукцион, на котором указаннная квартира продана мне.

24 октября 2012 года между судебным исполнителем и мною заключен договор купли – продажи. В настоящее время указанная квартира перешла в мою собственность. Однако я не могу зарегистрировать данное имущество в органах недвижимости из-за наличия решения ГУ «Налоговое управление по Алматинскому району» от 13 июля 2011 года и ГУ «Налоговое управление района Сарыарка» от 6 мая 2011 года. Решением Алматинского районного суда г. Астаны от 2 апреля 2013 года аресты, наложенные Решением ГУ «Налоговое управление по Алматинскому району» от 13 июля 2011 года, а также решением ГУ «Налоговое управление района Сарыарка» от 6 мая 2011 года на квартиру, находящуюся по адресу: г. Астана, района Алматы, пр. Абылай Хана, дом 19/3 (д.17/1), кв. 2, были сняты.

Данное решение суда вступило в законную силу 24 апреля 2013 года. После этого я обратилась к Департаменту юстиции г. Астаны, где сказали, что я должна снять арест через Налоговые управления двух районов. Потом я представила решение суда Налоговому управлению по Алматинскому району и Налоговому управлению района Сарыарка, и своим заявлением просила снять аресты. Однако, до настоящего времени арест на мою квартиру не снят, я не могу перерегистрировать и узаконить свою же недвижимость. ЦОН посылает меня в налоговые органы, налоговые органы молчат.

Ответ Министра финансов РК от 23 июля 2013 года на вопрос от 18 июля 2013 года № 212051 (dialog.еgov.kz)​

В связи с неисполнением Чумановым Ж. Х. налогового обязательства в сроки, установленные  Налоговым законодательством Республики Казахстан, налоговыми управлениями по Сарыаркинскому и Алматинскому району г. Астаны наложено обременение на квартиру,  принадлежащую  Чуманову Ж. Х., расположенную по адресу: г. Астана, район Алматы, проспект Абылай хана, дом 19/3 (17/1), квартира 2.

Согласно пункту 10 статьи 613 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый орган отменяет решение об ограничении в распоряжении имущество в случае погашения сумм налоговой задолженности.

Вопрос:

Просим, Вас, разъяснить касательно признания доходов либо убытков по курсовой разнице. Согласно пункту 4 ст. 57 Налогового кодекса РК (далее "НК") учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. В соответствии с требованиями МСФО наша компания осуществляет ведение бухгалтерского учета в долларах США, т.е. функциональной валютой является иностранная валюта.

В связи с чем, возникают вопросы:

1. Необходимо ли в целях налогового учета дополнительно (параллельно к бух. учету) осуществлять ведение всех операций в тенге, включая учет курсовой разницы?
   
2. Либо признавать в СГД курсовую разницу, признанную в финансовой отчетности на основе доллара США, переведенную в тенге на 31 декабря календарного года?

Ответ Министра финансов РК от 02 октября 2014 года на вопрос от 22 сентября 2014 года 291074 (dialog.еgov.kz)​

Пунктом 1 статьи 57 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета в тенге.
При этом учет курсовой разницы для целей налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Вопрос:

Хотела бы получить разъяснения по поводу приказа № 532 от 05.12.2012  "О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов РК от 01.04.2010 года № 141 "Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации РК" вновь введенная специфика 168 "Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам, работам" применяется только в рамках исполнения бюджета?

Я работаю в детском саду и мы, частично, финансируемся из бюджета, а остальная часть внебюджетные средства, т.е. родительская оплата. Я должна выделять 168 специфику только для средств,которые мне выделят из  бюджета или на все товары и услуги относящимся к спецификам 149 и 159?

Нужно ли выделять НДС для продуктов питания по специфике 141, т.к. в приказе эта специфика не выделена в подклассе 140?

Ответ Министра финансов РК от 23 января 2013 года на вопрос от 17 января 2013 года № 183481 (dialog.еgov.kz)​

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 5 декабря 2012 года № 532 «О внесении изменений и дополнений в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 апреля 2010 года № 141 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан» (зарегистрирован в государственном реестре нормативных правовых актов 10 декабря 2012 года за №8173) была введена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам».

Вопрос:

Наша компания заключила лицензионный договор с российской компанией - правообладателем торговой марки в сфере общественного питания. У этой компании постоянно-действующего учреждения на территории РК нет. За пользование торговой маркой мы выплачиваем роялти. В соответствии с Налоговым кодексом РК данные роялти подлежат обложению подоходным налогам у источника выплаты.

В связи с этим у меня 2 вопроса:

1. По какой ставке: 15% (ст. 194 Налогового кодекса РК) или 10% (ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и правительством РК об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 года, ратифицирована Законом РК № 146-1 от 03.07.1997 г.)? Прошу учесть, что в соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РК, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
   
2. Оплата роялти предусмотрена в рассрочку с большими перерывами времени (промежутки между платежами составляют несколько месяцев). Наш партнер у себя в учете независимо от факта оплаты провел операцию на всю сумму, предусмотренную договором. С какой суммы необходимо удерживать налог: со всей суммы дохода или только с выплаченной части? 

Ответ Министра финансов РК от 06 июня 2014 года на вопрос от 20 мая 2014 года № 270776 (dialog.еgov.kz)​

«В соответствии с подпунктом 6) статьи 194 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в виде роялти подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

Вопрос:

Я мать одиночка воспитываю одна двоих детей 5 лет и 7 месяцев! С 2009 года я не работаю сижу по уходу за ребенком у меня есть ИП по которому есть задолженность по налогу, попала под кризис и все остановилось и в личной жизни не получилось, что осталось одна с детьми без ничего! Я не могу получить пособие на ребенка так как банки не открывают счет из за того что налоговый комитет внес меня в список бездействующих. Так же обращалась председателю налогового комитета так и нет ответа! Причем здесь ребенок? Это его же пособие, я даже не могу купить лекарства и все не обходимое для него, так как не работаю! Прошу, Вашей помощи чтобы получить пособие на ребенка!

Ответ Министра финансов РК от 06 мая 2014 года на вопрос от 09 мая 2014 года № 262143 (dialog.еgov.kz)​

Относительно отказа в открытии банковского счета бездействующему налогоплательщику сообщаем что, такое ограничение, установлено подпунктом 13) статьи 581 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях борьбы с уклонением от исполнения налогоплательщиками налогового обязательства.

Вопрос:

Мы часто ездим отдыхать в дом отдыха «Шахтер», расположенный в Каркаралинском государственном национальном природном парке (ГНПП). Нам не надо Турции, Египта и других экзотических стран. Нам очень нравится в Каркаралинске, но всегда, в самом начале отдыха омрачает то обстоятельство, что перед въездом в ГНПП с нас требуют плату за въезд. Но ведь мы уже заплатили за путевку, которая стоит довольно дорого. И, как я полагаю, с этих денег берется налог, который идет, в том числе в областной бюджет, а там распределяется на нужды области, а также  и на содержание Каркаралинского ГНПП. Наверное плата за въезд должна взиматься с тех людей, которые въезжают на отдых «дикарями», т.е. не по путевке.

Вправе ли с нас брать плату за въезд в Каркаралинский ГНПП, если мы въезжаем туда по путевке?

Ответ Министра финансов РК от 27 февраля 2013 года на вопрос от 19 февраля 2013 года № 189418 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии со статьей 508 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (Налоговый кодекс) плата за использование особо охраняемых природных территорий (далее - плата) взимается за использование особо охраняемых природных территорий Республики Казахстан в пределах внешних границ особо охраняемых природных территорий (за исключением территорий государственных природных памятников, государственных природных заказников, государственных заповедных зон) в научных, эколого-просветительных, культурно-просветительных, учебных, туристских, рекреационных и ограниченных хозяйственных целях, определенных Законом Республики Казахстан «Об особо охраняемых природных территориях».

Вопрос:

ТОО просит, Вас, дать письменное разъяснение по вопросу налогообложения физического лица при продаже доли в Уставном капитале ТОО (юридическому лицу нерезиденту). Ситуация следующая: Физическое лицо (резидент РК) владеет с 2004 г. 14% доли уставного капитала в ТОО. ТОО не является недропользователем. В 2009 г. этот учредитель заключает контракт на продажу своей доли 14%, одному из учредителей этой же компании (Юридическому лицу нерезиденту). В 2009 году доля была переоформлена на покупателя доли, но сумма по договору реализации доли так и не была выплачена физическому лиц. До 2014 года по данному договору длились судебные разбирательства. В 2014 г. суд обязал покупателя доли (Юр.лиц нерезидент) выплатить всю сумму по контракту продажи доли участия.

Согласно подпункту 1) пункта 1, подпункту 5) пункта 2 и пункту 7 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу налогоплательщика, подлежащего налогообложению, относится: 1) доход от прироста стоимости при реализации имущества; Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации, в том числе - ценных бумаг, инвестиционного золота, а также доли участия. Прирост стоимости при реализации доли участия определяется в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 87 Налогового кодекса. Статьей 87 Налогового кодекса установлено, что доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. В целях данной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся, в том числе - доля участия. Далее, согласно пункту 5 этой же статьи Налогового кодекса приростом стоимости по доле участия признается, при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом).

Имущественный доход физического лица, полученный в результате прироста стоимости при реализации доли участия, является доходом, не облагаемым у источника выплаты, предусматривающий исчисление индивидуального подоходного налога налогоплательщиком самостоятельно, за налоговый период, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к облагаемой сумме соответствующего дохода. По ставке 10% Согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Может ли быть освобождён от налогообложения имущественный доход полученный физическим лицом от продажи своей доли в ТОО согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 156?

Ответ Министра финансов РК от 26 сентября 2014 года на вопрос от 12 сентября 2014 года № 290416 (dialog.еgov.kz)​

При соответствии условиям подпункта 15) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса