Вопрос:

ТОО «Каспийский Технический Флот» (далее - КТФ) заключил договор субподряда с ООО «Гидро Транс», резидентом РФ - работы на территории РК. В соответствии с пп. 2 п. 1. ст. 192 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее по тексту - НК РК) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. Согласно п.1. ст.212 НК РК налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

При этом, применение налоговым агентом международного договора возможно при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 НК РК. Т.к. РК и РФ участники Гаагской конвенции, справка о резиденстве предоставляется налоговому агенту с проставлением апостиля. соглашается на удержание корпоративного подоходного налога из источника выплаты. 15.09.2014 года Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Астраханской области (далее Управление) на запрос КТФ по апостилю ответило отказом, т.к.:«РФ и РК являются участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993 г. (далее по тесту – Кишинёвская конвенция). В соответствии со ст. 13 Конвенции документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон изготовлены или засвидетельствованные учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других договаривающихся Сторон без какого-либо специального удостоверения.

Кроме того, в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 12.05.2005 №26-2-08/5988 между Российской Федерацией и Республикой Казахстан достигнута взаимная договоренность о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство.». При этом, в соответствии с письмом Налогового комитета МФ РК от 8 января 2014 года № НК-13-ЮЛ-Е-883-НК-17 нормы Кишинёвской Конвенции не распространяются на налоговые отношения, поскольку применимы только в рамках правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам.

На основании вышеизложенного, просим предоставить отдельный ответ по каждому следующему вопросу:

1. Необходимо ли предоставление апостиля на справке о резидентстве, если иностранное юридическое лицо является резидентом Российской Федерации?
2. Применимы ли нормы Кишинёвской Конвенции к вопросу отсутствия необходимости апостилирования документов для целей налогообложения?

Ответ Министра финансов РК от 26 сентября 2014 года на вопрос от 17 сентября 2014 года № 290755 (dialog.еgov.kz)​

«В соответствии со статьями 212, 212-1, 212-2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, при условии, если нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Вопрос:

Мы являемся плательщиками НДС. При участии в государственных закупках на сайте мы цены должны подавать без учета НДС или с учетом НДС. Согласно изменением и дополнением в законе о гос.закупках от 15.01.2014 г. Пунктом 11-1 статьи 37 Закона предусмотрено, что договор о государственных закупках должен содержать условия уплаты налога на добавленную стоимость Перечисление поставщикам-победителям, являющимся плательщиками НДС, суммы НДС по приобретаемым товарам, услугам и работам будет осуществляться со специфики, по которой запланирована закупка А так же 21.01.2014 г был издать приказ Мин.эк. и бюджетный план. №16 в экономической классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС. Но Согласно пункту 3 ст. 5 Закона О гос.зак. одним из сведений содержащихся в годовом плане государственных закупок является номенклатура товаров, работ, услуг согласно справочнику, включая суммы, выделенные для осуществления государственных закупок, без учета налога на добавленную стоимость.

Но у нас возникает проблемы с Заказчиками, они в объявлениях на портале указывает: Цена с НДС и на наши разъяснение дают ответ, чтобы мы выходили с учетом НДС.Если цену без ндс дадим, суммы ндс нам не будут перечислять. Мы незнаем как быть, закон говорить одно Заказчики требует одно, ссылаются на приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан.

Поэтому, прошу, Вас, дать нам разъяснения как нам быть, если заказчик на портале государственных закупок указывает цену или сумму с НДС?

Например: Информация о лоте № 12997860 Объявление № 4028203 Наименование закупки: Приобретение бумаги (форматом А4, 500 листов, 80 г/м2, 21х29,7см) и факсовой бумаги. Цена с НДС! Способ закупок: Запрос ценовых предложений посредством электронных закупок Сумма закупки: Без учета НДС Статус: Завершено Заказчик: Государственное учреждение "Налоговый департамент по Актюбинской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан" Организатор: Государственное учреждение "Налоговый департамент по Актюбинской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан" Дата публикации 2014-01-24 16:18:21 Дата начала приема заявок 2014-01-27 08:00:00 Дата окончания приема заявок 2014-02-01 08:00:00 Признак объявления - Нет признаков

Ответ Министра финансов РК от 20 марта 2014 года на вопрос от 03 февраля 2014 года № 247481 (dialog.еgov.kz)​

Приказом Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21 января 2014 года № 16 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года №71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации» (зарегистрированный в Министерстве юстиции Республики Казахстан 24 января 2014 года за № 9085) в экономической классификации расходов бюджета исключена специфика 168 «Перечисление поставщику суммы НДС, по приобретаемым товарам, услугам и работам». 

Вопрос: 

С января 2015 года изменен порядок аннулирования счетов-фактур и выписки исправленных счетов-фактур. В связи с этим у многих предприятий появились разночтения при выписке исправленных счетов-фактур. Например, поставщик после обнаружения ошибки выписывает исправленный счет-фактуру и присваивает ему новый номер, но дата остается прежней (как у аннулированного счета-фактуры). При этом объясняет такую выписку исправленных счетов-фактур тем, что в их понимании в налоговой отчетности за период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура не может быть отражен счет-фактура, который имеет другую более позднюю дату, не входящую в тот период.

Просим разъяснить порядок выписки исправленных счетов-фактур. ТОО «Казцинк» исправленным счетам-фактурам присваивает новый номер и указывает дату текущего периода, в котором производится исправление.

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

В соответствии с подпунктом 2) пункта 14-1 статьи 263 Налогового кодекса исправленный счет-фактура должен содержать следующую информацию:

Вопрос:

10 июля 2014 года я приобрел автомобиль у официального дилера ООО «Флагман Моторс» в г. Оренбург (РФ), за который оплатил определенную сумму, в том числе налог на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 18%. По прибытию в г. Актобе, 11 июля 2014 г. я оплатил НДС 12% за данный автомобиль. Таким образом, у меня получилась двойная оплата НДС. В Налоговом комитете г. Актобе мне объяснили, что после оплаты НДС, я поеду в г. Оренбург с подтверждением об оплате, где мне будут обязаны вернуть НДС. Однако, в ООО «Флагман Моторс» сказали, что не вернут НДС, так как НДС возвращается только юридическим лицам. 11 июля 2014 года я написал обращение (№281379) на Вашу официальную блог-платформу, где Вы ответили, что при соблюдении условий пункта 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 года , а также при соблюдении принципов, установленных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 года, налогоплательщики Российской Федерации при экспорте товаров обязаны применять нулевую ставку НДС. 15 августа текущего года я еще раз написал письмо в Министерство финансов Р.К.

Вы мне дали аналогичный ответ. Также написал обращение на официальную блог-платфому Министерства финансов Российской Федерации. На что они ответили, что ранее рассматривали обращение по вопросу возврата сумм НДС, уплаченных физическим лицом, являющимся гражданином Республики Казахстан, при приобретении легкового автомобиля на территории РФ. Согласно письму от 13 декабря 2010 г. № 03-07-14/93 Министерства Финансов РФ операции по реализации российским налогоплательщиком легковых автомобилей физическим лицам - гражданам государств - членов Таможенного союза на основании договоров розничной купли-продажи подлежат налогообложению НДС в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, с применением ставки налога в размере 18 %. При этом возврат сумм НДС, уплаченных физическими лицами - гражданами государств - членов Таможенного союза при приобретении легковых автомобилей на территории РФ, нормами Протокола не предусмотрен.

На основании вышеизложенного, прошу, Вас, разъяснить данную ситуацию и как мне вернуть оплаченный в РФ НДС за автомобиль?

Ответ Министра финансов РК от 15 сентября 2014 года на вопрос от 04 сентября 2014 года № 289661 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии со статьей 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение):

• экспорт товаров – вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза;

Вопрос: 

В ходе налоговых проверок по вопросу подтверждения сумм НДС предъявленных к возврату из бюджета за период с 01.07.2010 по 30.09.2014 г. (Тематическая проверка по НДС) нам не возместили сумму НДС по причине: «Запрос прекращен, в связи с тем, что налогоплательщик приостановил финансово-хозяйственную деятельность с 12.02.2013 г. по 11.02.2018 г.» и по причине: «Поставщик отсутствует по юридическому адресу. Акт обследования от 12.01.2015 г.» 

Как нам вернуть НДС в данном случае?  (порядок возврата) 

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Согласно п. 9 ст. 635 не производится возврат НДС в пределах сумм, по которым на дату завершения налоговой проверки:

Вопрос: 
Практические рекомендации по переходу на ИС ЭСФ на примере крупного налогоплательщика (желательно банка) – пошаговые процедуры, возможность адаптации/привязки ИС ЭСФ к операционной системе банка, возможность макетного запуска ИС ЭСФ до получения криптоключа для экспериментального ввода исполнителем и рассмотрения процесса эксплуатации ИС ЭСФ разными специалистами банка( техническими/налоговыми/бухгалтерскими/безопасности и т.д.)

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

В рамках ИС ЭСФ разработан специальный компонент «API-интерфейс», который позволяет разработчикам бухгалтерский и других ERP-систем осуществлять интеграцию с ИС ЭСФ (передача и прием ЭСФ/регистрация ЭСФ). Описание API-интерфейса

Вопрос: 
В течении какого времени необходимо подтверждение получения электронного счета-фактуры? 

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Подтверждение получателем товаров, работ, услуг производится в течении

Вопрос:

Имеет ли юридическое лицо доступ к электронным счетам-фактурам, выписанным филиалом такого юридического лица?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Юридическое лицо вправе работать с электронными счетами-фактурами своего филиала, в том числе

Вопрос:

Какие разделы являются обязательными для заполнения при заполнении формы электронного счета-фактуры?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

В форме электронного счета-фактуры обязательными разделами для заполнения являются:

Вопрос: 
Сколько дополнительных электронных счетов-фактур может иметь основной электронный счет-фактура?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Дополнительная счет-фактура выписывается в целях корректировки размера облагаемого  оборота в случаях, предусмотренных  статьей 239 Налогового кодекса.