Для чтения онлайн лекций по академической мобильности приглашается иностранный преподаватель. При этом, поскольку лекции проводятся в режиме он лайн, преподаватель в Казахстан не приезжает и ИИН не оформляет. Бухгалтерия требует оформления ИИН для оплаты оказанных услуг и сдачи налоговой отчетности. Можно ли оформить доверенность или иным образом уполномочить другое лицо (казахстанского гражданина) чтобы он получил деньги вместо иностранного гражданина?
Вопрос:
Для чтения онлайн лекций по академической мобильности приглашается иностранный преподаватель. При этом, поскольку лекции проводятся в режиме он лайн, преподаватель в Казахстан не приезжает и ИИН не оформляет. Бухгалтерия требует оформления ИИН для оплаты оказанных услуг и сдачи налоговой отчетности. Можно ли оформить доверенность или иным образом уполномочить другое лицо (казахстанского гражданина) чтобы он получил деньги вместо иностранного гражданина?
Ответ:
Доходы физического лица - нерезидента из источников в РК, согласно статье 655 Налогового кодекса, подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 20% без применения налоговых вычетов.
Обязательство по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет ИПН у источника выплаты, а также представлению в налоговый орган по месту регистрации формы 200.00 с заполнением приложения 200.02 возлагается на налогового агента, выплатившего доход.
Согласно пп.1-3 п.2 ст.350 НК РК, налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:
- индивидуальный предприниматель;
- лицо, занимающееся частной практикой;
- юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Таким образом, Вы выступаете налоговым агентом для иностранного преподавателя и обязаны уплатить налоги с его доходов, установленные налоговым законодательством РК и указать его данные в налоговой декларации.
Согласно пп. 3 п. 23 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» в графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства.
Поэтому, без ИИН иностранного гражданина невозможно корректно заполнить форму 200.00. При некорректном заполнении налоговой отчетности наступает административная ответственность, это может отразиться на степени риска налогоплательщика и повлечь иные негативные последствия.
Что касается выписки доверенности на гражданина РК для получения средств, то это не изменит ситуацию. Иностранный гражданин всё равно будет являться конечным получателем дохода (вне зависимости заключен ли с ним какой-либо договор или нет), а Ваша организация всё равно будет выступать налоговым агентом.
Однако, иностранный гражданин может выписать доверенность на представителя в РК для получения ИИН в налоговом органе. Таким образом, представитель по доверенности получит идентификационный номер на имя иностранного преподавателя, а бухгалтерия сможет корректно исполнить налоговые обязательства организации.
Только такой порядок позволит законно реализовать ситуацию.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Услуги и подряд Трудовой договор
Ответ:
Можно заключить ГПХ, но в вашем случае риск переквалификации в трудовой договор довольно высокий. Даже если вы не называете это рабочим временем, регулярная уборка два раза в день это уже систематическая функция, характерная для штатного работника.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
ТОО на общем налоговом режиме может заключать договор с самозанятыми. Формально это гражданско-правовой договор (оказание услуг, аренда авто с водителем и т.д.), а не трудовой договор.
-
Ответ:
Командировка – это право, закрепленное только для работников по трудовым договорам. ГПХ регулируется гражданским кодексом и предполагает выполнение конкретной работы за вознаграждение, но не устанавливает трудовые отношения, график, отпуск или командировки.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
В соответствии с пп. 27) п. 2 ст. 23 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – ТК РК) работодатель обязан вносить в Единую систему учета трудовых договоров (ЕСУТД) сведения исключительно о заключении,
-
Ответ:
Действующим законодательством Республики Казахстан не установлен запрет на использование договоров гражданско-правового характера с 2026 года, однако уже сейчас и ранее продолжительное время закреплен принцип
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Действующим законодательством Республики Казахстан не установлен запрет на использование договоров гражданско-правового характера с 2026 года, однако уже сейчас и ранее продолжительное время закреплен принцип недопустимости подмены трудовых отношений гражданско-правовыми,
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
В 2026 году ограничений на привлечение физического лица по договору ГПХ таковых нет и никогда не было. Но важно учитывать несколько ключевых моментов, чтобы договор не был признан трудовым, а уполномоченные государственные органы не наложили штрафы.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Заключение Договора гражданско-правового характера (далее – ГПХ) с указанием стоимости работы за сутки и определением общей суммы в акте выполненных работ допустимо в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан (далее – ГК РК).
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Заключение Договора гражданско-правового характера (далее – ГПХ) с указанием стоимости работы за сутки и определением общей суммы в акте выполненных работ допустимо в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан (далее – ГК РК).
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Законом «Об акционерных обществах» ограничение на заключение договоров гражданско-правового характера (ГПХ) с нерезидентами — физ. лицами не установлено.