Если учредитель для оплаты налогов вносит собственные средства, является ли это беспроцентным займом и нужно ли начислять на них доход за пользование беспроцентным займом?
Вопрос:
Если учредитель для оплаты налогов вносит собственные средства, является ли это беспроцентным займом и нужно ли начислять на них доход за пользование беспроцентным займом?
Ответ:
Такие денежные средства являются займом, только в том случае, если они оформлены договором займа в соответствии со статьей 715 Гражданского кодекса.
Если такие денежные средства оформить как беспроцентный займ, то дохода, подлежащего обложению не возникнет.
Это связано с тем, что в бухгалтерском учете по такому займу может возникнуть только один доход в виде дисконта (который образуется при дисконтировании денежных потоков, связанных с займом).
Именно этот доход не рассматривается в качестве дохода, подлежащего налогообложению, согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, согласно которому, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.
Таким образом, дисконт по беспроцентному займу в СГД не включается и КПН не облагается.
По другим налогам (НДС) налоговых обязательств в отношении беспроцентного займа также не возникнет.
Также обратите внимание на статью 39 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», согласно которой:
- Если уставом товарищества с ограниченной ответственностью не предусмотрено иное, общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества. Решение принимается большинством в три четверти голосов всех участников товарищества.
- Дополнительные взносы участников в имущество товарищества с ограниченной ответственностью не изменяют размер его уставного капитала и долей участников товарищества.
Следовательно, возможно внесение учредителем (участником) дополнительного взноса в имущество ТОО, это не меняет размер уставного капитала, а пополняет собственный капитал ТОО.
Проводка в учете:
- Д-т 1010 (1030), К-т 5410.
Согласно Комментарию к статье 39 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (Климкин С.И., к.ю.н., академический профессор КОУ): В отличие от вкладов в уставный капитал, дополнительные взносы участников ТОО включаются в совокупный годовой доход товарищества как доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Таким образом, такие дополнительные взносы расцениваются как доход в виде безвозмездно полученного имущества, включаются в СГД и облагаются КПН.
Таким образом, денежные средства, полученные от учредителя можно оформить как беспроцентный займ (соответствующим договором), но только если предполагается их возврат (в этом случае, налоговых обязательств не возникает), либо в качестве дополнительных взносов в имущество ТОО (в этом случае следует включить такие средства в СГД и обложить их КПН).
Также, если возврата денежных средству учредителю не будет, то такие суммы включаются в совокупный годовой доход и облагаются КПН (в бухучете составляется проводка: Д-т счета 1030, К-т счета 6220).
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Заем
Ответ:
По договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
-
Раздел: Заем
Ответ:
Законодательством Республики Казахстан не установлено запрета на предоставление займов между юридическими лицами.
Если деньги привлекаются на основе возвратности и срочности, такие сделки признаются займом, независимо от того, как они названы в заключенном договоре (возвратная финансовая помощь, безвозмездная финансовая помощь).
-
Раздел: Заем Налоговая отчетность
Ответ:
В соответствие со статьей 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
-
Раздел: Заем
Ответ:
Заем денежных средств под расписку или по нотариально заверенному договору является гражданско-правовой сделкой. И поэтому взыскание суммы должно производится в судебном порядке по расписке. По нотариальному договору займа можно обратиться напрямую нотариусу, который вынесет исполнительскую надпись и уже сразу исполнительную надпись направите на исполнение судебному исполнителю.
-
Раздел: Заем
Ответ:
Согласно статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I (далее – ГК РК) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
-
Раздел: Заем
Ответ:
В Соответствии со ст. 631 Налогового кодекса, в декларации об активах и обязательствах дебиторская и кредиторская задолженность отражаются при наличии договора или иного документа, являющего основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).
-
Раздел: Заем
Ответ:
Работодатель вправе заключить договор беспроцентного займа с работником.
Договор займа – реальная сделка, это означает, что он вступает в силу с момента того, как займодатель передает заемщику денежные средства, то есть Вам нужно будет зафиксировать этот момент, чтобы в будущем не возникали спорные ситуации, связанные с возвратом займа.
-
Раздел: Заем
Ответ:
В соответствии с пунктами 1, 2-1 и 3 ст. 715 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) (далее- ГК РК особенная часть ), по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
-
Раздел: Заем
Ответ:
В соответствии с пунктами 1, 2-1 и 3 ст. 715 ГКРК (особенная часть), по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
-
Раздел: Заем Все ответы
Ответ:
Согласно ст. 367 Гражданского кодекса РК, обязательства прекращаются полностью или в части исполнением, предоставлением отступного, зачетом, новацией, прощением долга, совпадением должника и кредитора в одном лице, невозможностью исполнения, изданием акта государственного органа, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица.