Если учредитель для оплаты налогов вносит собственные средства, является ли это беспроцентным займом?Если учредитель для оплаты налогов вносит собственные средства, является ли это беспроцентным займом?
Категории вопросов:

Если учредитель для оплаты налогов вносит собственные средства, является ли это беспроцентным займом и нужно ли начислять на них доход за пользование беспроцентным займом?

Автор:
Калденбергер Анна
11.03.2018 10:35
2960

Вопрос:

Если учредитель для оплаты налогов вносит собственные средства, является ли это беспроцентным займом и нужно ли начислять на них доход за пользование беспроцентным займом?

Ответ:

Такие денежные средства являются займом, только в том случае, если они оформлены договором займа в соответствии со статьей 715 Гражданского кодекса. 

Если такие денежные средства оформить как беспроцентный займ, то дохода, подлежащего обложению не возникнет. 

Это связано с тем, что в бухгалтерском учете по такому займу может возникнуть только один доход в виде дисконта (который образуется при дисконтировании денежных потоков, связанных с займом). 

Именно этот доход не рассматривается в качестве дохода, подлежащего налогообложению, согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, согласно которому,  в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Таким образом, дисконт по беспроцентному займу в СГД не включается и КПН не облагается.

По другим налогам (НДС) налоговых обязательств в отношении беспроцентного займа также не возникнет.

Также обратите внимание на статью 39 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», согласно которой:

  • Если уставом товарищества с ограниченной ответственностью не предусмотрено иное, общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества. Решение принимается большинством в три четверти голосов всех участников товарищества.
  • Дополнительные взносы участников в имущество товарищества с ограниченной ответственностью не изменяют размер его уставного капитала и долей участников товарищества.

Следовательно, возможно внесение учредителем (участником) дополнительного взноса в имущество ТОО, это не меняет размер уставного капитала, а пополняет собственный капитал ТОО. 

Проводка в учете:

  • Д-т 1010 (1030), К-т 5410.

Согласно Комментарию к статье 39 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (Климкин С.И., к.ю.н., академический профессор КОУ): В отличие от вкладов в уставный капитал, дополнительные взносы участников ТОО включаются в совокупный годовой доход товарищества как доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Таким образом, такие дополнительные взносы расцениваются как доход в виде безвозмездно полученного имущества, включаются в СГД и облагаются КПН. 

Таким образом, денежные средства, полученные от учредителя можно оформить как беспроцентный займ (соответствующим договором), но только если предполагается их возврат (в этом случае, налоговых обязательств не возникает), либо в качестве дополнительных взносов в имущество ТОО (в этом случае следует включить такие средства в СГД и обложить их КПН).

Также, если возврата денежных средству учредителю не будет, то такие суммы включаются в совокупный годовой доход и облагаются КПН (в бухучете составляется проводка: Д-т счета 1030, К-т счета 6220). 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: