Компания впервые 30 сентября 2020 приобрела запасные части для вагонов-цистерн в РФ. Запасные части доставлены в РК и установлены на вагоны. Какие налоговые обязательства возникают у компании и необходимость сдачи налоговой отчетности?
Категории вопросов:

Компания впервые 30 сентября 2020 приобрела запасные части для вагонов-цистерн в РФ. Запасные части доставлены в РК и установлены на вагоны. Какие налоговые обязательства возникают у компании и необходимость сдачи налоговой отчетности?

Автор:
Жомартова Назира
04.12.2020 07:17
1940

Вопрос:

Компания впервые 30 сентября 2020 приобрела запасные части для вагонов-цистерн в РФ. Запасные части доставлены в РК и установлены на вагоны. Какие налоговые обязательства возникают у компании и необходимость сдачи налоговой отчетности?

Ответ:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 4 ст. 440 Налогового кодекса РК облагаемым импортом являются в т.ч. товары, ввезенные (ввозимые) на территорию РК, за исключением освобожденных от НДС в соответствии с п. 2 ст. 451 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 2) п. 2 ст. 451 Налогового кодекса РК освобождается от НДС импорт следующих товаров в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом).

Подтверждением импорта товаров в рамках гарантийного обслуживания являются договор (контракт), предусматривающий гарантийное обслуживание, на основании которого приобретен товар, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт, подтвержденные участниками договора (контракта).

Т.е. если Вам предоставлены в рамках гарантийного обслуживания оборудования новые запасные части, то у Вас должны быть в наличии все вышеуказанные документы.

Обращаем Ваше внимание, что импорт запасных частей в рамках гарантийного обслуживания признается оборотом по импорту, но освобожденным от НДС. Соответственно, в отношении освобожденных оборотов по импорту также требуется предоставлять в налоговые органы ФНО 320.00 и 328.00, просто в ФНО 328.00 Вы указываете в отношении НДС пометку «льгота» и на странице основании для освобождения от НДС указываете в соответствующей строке ФНО 328.00 (гарантийный ремонт) указываете освобожденный оборот по импорту (стоимость запасных частей по гарантийному обслуживанию).

Если запасные части не по договору гарантийного обслуживание тогда облагаем НДС. Согласно положениям пп. 2) ст. 438 Налогового кодекса РК плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, в т.ч. физические лица, импортирующие товары в целях предпринимательской деятельности.

Обращаем Ваше внимание, что в вышеуказанной норме под «…лица, импортирующие товары на территорию РК…» понимаются все налогоплательщики, в т.ч. не состоящие на регистрационном учете по НДС.

Т.к. ИП является физическим лицом и в рассматриваемой ситуации осуществил импорт запасных частей в целях предпринимательской деятельности, то данный ИП обязан исполнить налоговые обязательства по импорту в соответствии с требованиями ст. 456 Налогового кодекса РК не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров:

  • предоставить в налоговые органы ФНО 320.00 и 328.00;
  • исчислить и уплатить НДС по импорту 12%.

Также возможно  запасные части подходят под метод зачета. Тогда в заявлении 328 заполняете строку методом зачета. Но при этом заявление в 4 экземплярах, налоговую декларацию 320 в 2х экземплярах и документы подтверждающие поставку (договор, счет фактура, ТТН, талон о прохождении границы, тех.паспорт или описание товара) предоставляете в налоговый орган.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: