Два резидента РК заключили договор на поставку оборудования, мобильных зданий и их монтаж. Условия такие: место дислокации объекта – Киргизия, условия поставки - DDP Киргизия, все работы проводятся в Киргизии, валюта расчета – тенге. Кто должен подтверждать экспорт с киргизской стороны, если покупатель резидент РК, и оплачивать НДС и КПН на экспорт товара и НДС и КПН за нерезидента по услугам?
Вопрос:
Два резидента РК заключили договор на поставку оборудования, мобильных зданий и их монтаж. Условия такие: место дислокации объекта – Киргизия, условия поставки - DDP Киргизия, все работы проводятся в Киргизии, валюта расчета – тенге. Кто должен подтверждать экспорт с киргизской стороны, если покупатель резидент РК, и оплачивать НДС и КПН на экспорт товара и НДС и КПН за нерезидента по услугам?
Ответ:
Согласно пункту 28 и подпункту 2) пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года)
взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Место реализации в данном случае определяется по месту нахождения движимого имущества, связанного с монтажными работами (мобильное здание, оборудование).
Тогда, местом реализации признается Киргизия.
Статьей 5 Соглашения между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал установлено, что для целей настоящего Соглашения, термин "постоянное учреждение" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.
В соответствии со статьями 67 и 96 Налогового кодекса Республики Кыргызстан при осуществлении деятельности на территории Кыргызской Республики через постоянное учреждение обязанность по исполнению налогового обязательства, а также по погашению налоговой задолженности возлагается на субъекта, осуществляющего такую деятельность.
Налоговый орган обязан произвести налоговую регистрацию иностранной организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в иностранном государстве, осуществляющего деятельность с образованием постоянного учреждения в Кыргызской Республике.
В соответствии с Инкотермс-2010 условия поставки DDP предусматривают переход рисков по товару в момент передачи товара в распоряжение покупателя.
В данном случае, ключевым является образование постоянного учреждения.
В вопросе не уточнены детали осуществления деятельности в Киргизии резидентом РК-заказчиком, вместе с тем, поскольку он действует как принимающая сторона, предположительно, имеет постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.
Тогда, данный резидент РК-заказчик обязан зарегистрироваться в налоговых органах Киргизии и исполнять налоговые обязательства, в том числе по представлению заявления о ввозе и уплате НДС за нерезидента.
Таким образом, подтверждать экспорт резидента РК-Исполнителя с киргизской стороны и уплачивать НДС за нерезидента по услугам будет резидент РК-заказчик, как имеющий постоянное учреждение.
Оплачивать НДС на экспорт товара и КПН будет резидент РК – Исполнитель согласно статьям 438-440 и 225 Налогового кодекса РК как осуществляющий оборот по реализации товаров на экспорт с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза, а также получающий доход за пределами РК.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: