Как документально оформить оказанные услуги нерезидентом (физ лицо) в РК?
Категории вопросов:

Как документально оформить оказанные услуги нерезидентом (физ лицо) в РК?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
24.08.2018 13:49
3391

Вопрос:

Как документально оформить оказанные услуги нерезидентом (физ лицо) в РК?

Ответ:

Вам нужно получить от физического лица АВР (акт выполненных работ). Определяем место оказанных услуг – Республика Казахстан.

По индивидуальному подоходному налогу

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных,  инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Также подпунктом 4) пункта 3 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные данной статьей признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Определив место оказания услуг - РК, а так же проанализировав Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением» и  статью 644. «Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан», делаем вывод:

Если у резидента РК, предположим что это ТОО возникает обязательства по исчислению и удержанию ИПН за нерезидента. По ставкам:

  • доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов;
  • страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов;
  • страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов;
  • доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов;
  • доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.»

По налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС, являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса установлено, что местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: