Какими налогами облагаются договора ГПХ нерезидента (гражданин РФ) без вида на жительство и с видом на жительство?
Категории вопросов:

Какими налогами облагаются договора ГПХ нерезидента (гражданин РФ) без вида на жительство и с видом на жительство?

Автор:
Драп Янина
05.10.2020 21:47
2945
Раздел:  Нерезиденты

Вопрос:

Какими налогами облагаются договора ГПХ нерезидента (гражданин РФ) без вида на жительство и с видом на жительство?

Ответ:

Налогообложение нерезидента – физического лица, без вида на жительство:

п.п.2 п.1 ст.644 НК РК устанавливают, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

п.1 ст.655 НК РК - Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

п.п.1 п.1 ст.646 НК РК - Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:

1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов

Таким образом, ИПН подлежащий удержанию у источника выплаты (физического лица – нерезидента, без вида на жительство) составляет 20%.

Налогообложение нерезидента – физического лица, с видом на жительство:

п.2 ст.217 НК РК - Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде

п.3 ст.217 НК РК - Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

К такому физическому лицу с видом на жительство применимы правила для налогообложения резидента РК.

п.1 ст.317 НК РК - По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.

п.п.2 п.1 ст.321 НК РК - В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов - доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.

п.1 ст.350 НК РК - Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

п.1 ст.320 НК РК - Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Таким образом, удерживается ИПН в размере 10%.

п.2 ст.2 Закона РК «О пенсионном обеспечении» устанавливает, что  иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

п.4-1 ст.25 указанного Закона - Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от получаемого дохода, но не выше 5 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Таким образом, у источника выплаты удерживается ОПВ – 5% (в настоящий момент данная норма действует до 01 января 2021 года).

Кроме того, у источника выплаты удерживается ВОСМС в размере 1%.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

В случае заключения договора ГПХ с иностранным гражданином, без вида на жительство из всех сумм, которые предназначены такому лицу к выплате удерживается ИПН 20% и перечисляется в бюджет;

В случае заключения договора ГПХ с иностранным гражданином, с видом на жительство из всех сумм, которые предназначены к выплате такому лицу удерживается ИПН 10%, ОПВ 5% (до 01.01.2021 г., может быть увеличена до 10%), ВОСМС 1%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: