Нерезидент, в феврале 2018 года, на территории РФ производит технико-экономическое обоснование проекта для казахстанской компании. Должно ли ТОО удержать КПН у источника выплаты в размере 20% и нужно ли оплатить НДС за услуги нерезидента?
Категории вопросов:

Нерезидент, в феврале 2018 года, на территории РФ производит технико-экономическое обоснование проекта для казахстанской компании. Должно ли ТОО удержать КПН у источника выплаты в размере 20% и нужно ли оплатить НДС за услуги нерезидента?

Автор:
Коломейцева Елена
13.03.2018 11:12
3005

Вопрос:

Нерезидент, в феврале 2018 года, на территории РФ производит технико-экономическое обоснование проекта для казахстанской компании. Должно ли ТОО удержать КПН у источника выплаты в размере 20%  и нужно ли оплатить НДС за услуги нерезидента?

Ответ: 

В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

  • доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса установлено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

Следовательно, с 01 января 2018 года, доход нерезидента от оказания инжиниринговых услуг облагается КПН у источника выплаты по ставке 20 процентов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса), независимо от того, где оказаны услуги и у казахстанской компании возникает обязательство по предоставлению формы 101.04.

На основании пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом.

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса определено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Таким образом, если казахстанское ТОО-получатель инжиниринговых услуг, является плательщиком НДС,  у него возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента по ставке 12 процентов и предоставлению формы 300.00 (приложение 300.05).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: