Резидент РК при открытии счета в фин.организации США подписывает форму w-8ben, при её подписании нерезиденты США платят налоги с дивидендов 10% в бюджет США. ИПН для резидентов РК составляет 10%. Остается ли какое либо обязательство у резидента РК перед налоговыми органами РК с див. доходности зарубежом в таком случае? И нужно ли вообще уведомлять налоговую об открытии счета у иностр.брокера?
Категории вопросов:

Резидент РК при открытии счета в фин.организации США подписывает форму w-8ben, при её подписании нерезиденты США платят налоги с дивидендов 10% в бюджет США. ИПН для резидентов РК составляет 10%. Остается ли какое либо обязательство у резидента РК перед налоговыми органами РК с див. доходности зарубежом в таком случае? И нужно ли вообще уведомлять налоговую об открытии счета у иностр.брокера?

Автор:
Кукушкин Андрей
08.06.2020 10:58
862
Раздел:  Нерезиденты

Вопрос:

Резидент РК при открытии счета в фин.организации США подписывает форму w-8ben, при её подписании нерезиденты США платят налоги с дивидендов  10% в бюджет США. ИПН для резидентов РК составляет 10%. Остается ли какое либо обязательство у резидента РК перед налоговыми органами РК с див. доходности зарубежом в таком случае? И нужно ли вообще уведомлять налоговую об открытии счета у иностр.брокера?

Ответ:

В соответствии с Налоговым кодексом РК от 25.12.2017 г. (с изменениями и дополнениями на 30 мая 2020г., а именно согласно ст. 359 НК РК

1. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-

резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 настоящего Налогового Кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

Статья 303 НК РК гласит следующее:

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному или индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.

3. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно.

При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм:

1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан;

2) сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан;

3) сумму корпоративного или индивидуального подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной настоящим Кодексом.

Налогоплательщик в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Налогового Кодекса, производит зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению (получен).

В случае признания дохода в иностранном государстве в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором указанный доход признается в соответствии с настоящим Кодексом, налогоплательщик-резидент вправе произвести зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором такой доход начислен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РК:

1. Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:
1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик, (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности составляет три года.

Таким образом получается, что Вам необходимо иметь на руках соответствующую справку – документ подтверждающую уплату налога в США и при необходимости обеспечить перевод этого документа на государственный или русский язык.

Что-же касается об уведомлении налоговых органов об открытии счета у иностранного брокера, думаю, что нужно, так как согласно положениям ст. 321 НК РК: В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

Статья 338. НК говорит следующее: Другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) - 16) статьи 321 настоящего Кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

Действующая практика показывает, что налоговые органы по запросам вышестоящего руководства периодически проводят мониторинг налогоплательщиков, в целях укрытия от налогообложения.

Поэтому я бы все-же рекомендовал уведомить налоговый орган об уплате налога в США и об открытии счета у иностранного брокера, в целях Вашего собственного спокойствия и во избежание недомолвок с налоговыми органами.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: