ТОО планирует работать с нерезидентом (РФ) заказчиком и плательщиком за поставленный товар. ТОО поставляет продукцию на склад их представителю/дистрибьютору на территории РК, представитель/дистрибьютор - компания резидент РК. Пересечения границы товаром нет, товар остается в РК. Оплата идет от нерезидента в рублях. Как правильно оформлять ЭСФ и накладную?
Категории вопросов:

ТОО планирует работать с нерезидентом (РФ) заказчиком и плательщиком за поставленный товар. ТОО поставляет продукцию на склад их представителю/дистрибьютору на территории РК, представитель/дистрибьютор - компания резидент РК. Пересечения границы товаром нет, товар остается в РК. Оплата идет от нерезидента в рублях. Как правильно оформлять ЭСФ и накладную?

Автор:
Сарсенова Алия
18.09.2019 07:53
2925

Вопрос:

ТОО планирует работать с нерезидентом (РФ) заказчиком и плательщиком за поставленный товар. ТОО поставляет продукцию на склад их представителю/дистрибьютору на территории РК, представитель/дистрибьютор - компания резидент РК. Пересечения границы товаром нет, товар остается в РК. Оплата идет от нерезидента в рублях.  Как правильно оформлять ЭСФ и накладную?

Ответ:

Согласно п.п.1) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость: 

1)  оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 378 Кодекса местом реализации товара признается место: 

1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом; 

2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях.

Так как товар передается покупателю на территории РК, и товар не пересекает границу РК, то оборот по реализации будет считаться совершенным на территории РК, и должен облагаться НДС по ставке 12%.

По ст. 386 Кодекса Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Согласно п.1 ст. 446 Налогового кодекса,при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии с главой 46 настоящего Кодекса.

То есть для признания операции по реализации экспортом необходимо пересечение границы РК. У предприятия товар остается на территории РК, поэтому экспорта товара нет. Экспорт может иметь место, если покупатель вывезет товар в Россию, и пришлет подтверждение в форме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 с отметкой налогового органа Российской Федерации.

ВЫВОД: В связи с изложенным, в данном случае при реализации товара нерезиденту на территории РК самовывозом местом реализации является место передачи товара получателю, то есть, РК. При этом, учитывая, что при данной реализации у резидента РК не оформляется экспорт товара, то такая реализация  должна облагаться НДС 12%, так как нулевая ставка применяется при экспорте товара с оформлением у поставщика вывоза товара в таможенном режиме экспорта.

Электронную счет-фактуру выписываете с 12% НДС. Российская компания-заказчик не должна предоставлять подтверждения об уплате косвенных налогов.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: