ТОО, резидент РК, является учредителем (доля 75%) ООО, резидента РФ. Резидент России реализовывает ТМЦ резиденту РК. В соответствии с законодательством Республики Казахстан и России о трансфертном ценообразовании, считаются ли данные юридические лица международной группой компаний? Подлежат ли их сделки мониторингу? Какая отчётность и в какие сроки предоставляется данными юридическими лицами?
Вопрос:
ТОО, резидент РК, является учредителем (доля 75%) ООО, резидента РФ. Резидент России реализовывает ТМЦ резиденту РК. В соответствии с законодательством Республики Казахстан и России о трансфертном ценообразовании, считаются ли данные юридические лица международной группой компаний? Подлежат ли их сделки мониторингу? Какая отчётность и в какие сроки предоставляется данными юридическими лицами?
Ответ:
На основании статьи 2 Закона «О трансфертном ценообразовании» (далее - Закон):
30-1) международная группа - совокупность лиц, являющихся участниками международной группы, включая материнскую компанию такой международной группы, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
в состав совокупности лиц, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, входит хотя бы одно лицо, которое признается резидентом Республики Казахстан либо не признается резидентом Республики Казахстан, но осуществляет в Республике Казахстан предпринимательскую деятельность через структурное подразделение, постоянное учреждение;
связаны между собой посредством контроля и (или) участия;
30-4) материнская компания международной группы - участник международной группы, удовлетворяющий одновременно следующим условиям:
такой участник прямо и (или) косвенно участвует в уставном капитале других участников международной группы и доля такого участия составляет величину, достаточную для того, чтобы в отношении участников международной группы составлялась консолидированная финансовая отчетность;
такой участник не имеет над собой другую материнскую компанию;
ни один иной участник международной группы не удовлетворяет одновременно всем условиям, указанным в настоящем подпункте.
Согласно статье 6 Закона мониторингу сделок подлежат международные деловые операции по товарам (работам, услугам), перечень которых утверждается уполномоченным органом (приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2015 года № 194).
В данном случае в состав совокупности 2-х лиц входит лицо, которое признается резидентом РК, кроме этого:
одно лицо прямо участвует в уставном капитале другого и при этом, судя по вопросу, другую материнскую компанию над собой не имеет;
второе (другое) лицо таким условиям не удовлетворяет.
Значит, данные юридические лица признаются международной группой.
Их сделки подлежат мониторингу, если ТМЦ, реализованные Резидентом России резиденту РК, входят в перечень товаров (работ, услуг), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок от 19 марта 2015 года № 194.
Отчетность по трансфертному ценообразованию, представляемая участником международной группы, состоит из заявления об участии в международной группе (представляется не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом) и следующих видов отчетности:
1) местная (представляется не позднее 12 месяцев, следующих за отчетным финансовым годом);
2) основная (представляется не позднее 12 месяцев со дня получения участником международной группы требования о представлении такой отчетности);
3) межстрановая (представляется не позднее 12 месяцев, следующих за отчетным финансовым годом).
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Если физическое лицо - резидент РК, которое является участником ТОО, к которому в соответствии с пп. 8) п. 1 ст. 341 НК применяется корректировка к его дивидендам в размере 30 000 МРП, становится участником ещё одного ТОО, то указанная корректировка будет применяться в каждом из ТОО, участником которых оно является.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
ТОО может применять упрощённую систему налогообложения, несмотря на то что в составе участников ТОО состоит физическое лицо, являющееся ИП и применяющее упрощённую систему налогообложения.