Транспортная компания в Турции и компания в РК заключили договор. Можно ли на основании услуги предоставленной в 2016 году применить ст.7 Конвенции во избежание двойного налогообложения?
Категории вопросов:

Транспортная компания в Турции и компания в РК заключили договор. Можно ли на основании услуги предоставленной в 2016 году применить ст.7 Конвенции во избежание двойного налогообложения?

Автор:
Карбаева Лариса
04.12.2018 06:40
842

Вопрос:

Транспортная компания в Турции и компания в РК заключили договор. Можно ли на основании услуги предоставленной в 2016 году применить ст.7 Конвенции во избежание двойного налогообложения?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса, не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:

  • 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
  • начала проведения плановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
  • не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

Так как с Турцией заключена Конвенция, то при оказании турецкой компанией транспортных услуг на основании статьи 7 Конвенции применяется полное освобождение от налога у источника дохода нерезидента от международной перевозки между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК, при наличии:

  • Сертификата налогового резидентства иностранной компании;
  • Договор, счет-фактура (инвойс), транспортная накладная, подтверждающие факт выполнения нерезидентом международной перевозки.

Если ваша компания является налоговым агентом, необходимо четко сформулировать иностранному партнеру, какие документы и как должны быть оформлены с его стороны для применения налоговой конвенции. Лучше отправить такой запрос заранее до выплаты дохода, например, на стадии заключения контракта, поскольку иностранным компаниям требуется время для подготовки и отправки документов.

С целью экономии времени запросите по электронной почте сканированные копии подготовленных документов с тем, чтобы иностранная компания имела возможность на месте исправить ваши замечания перед отправкой готового пакета оригиналов документов. Сертификат резидентства за 2016 год рекомендовалось получить до срока, установленного п. 3 ст. 212 Налогового кодекса.

В случае если иностранная компания не предоставила в срок требуемые документы, или предоставила их с неправильным оформлением или заверением, налоговый агент должен удержать с выплачиваемого дохода и оплатить в бюджет казахстанский налог у источника по обычным ставкам Налогового кодекса.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: