В компании 2 сотрудника являются гражданами РФ, работают в РК по трудовому договору. Раньше каждые 3 месяца выезжали в Россию, но с 2020 года, в связи с закрытием границ, пробыли на территории РК больше полугода, ни разу не выехав за границу. Положены ли им вычеты по ИПН при расчете заработной платы? Можно ли их считать резидентами РК?
Категории вопросов:

В компании 2 сотрудника являются гражданами РФ, работают в РК по трудовому договору. Раньше каждые 3 месяца выезжали в Россию, но с 2020 года, в связи с закрытием границ, пробыли на территории РК больше полугода, ни разу не выехав за границу. Положены ли им вычеты по ИПН при расчете заработной платы? Можно ли их считать резидентами РК?

Автор:
Исмагулова Бахытгул
19.02.2021 09:50
897

Вопрос:

В компании 2 сотрудника являются гражданами РФ, работают в РК по трудовому договору. Раньше каждые 3 месяца выезжали в Россию, но с 2020 года, в связи с закрытием границ, пробыли на территории РК больше полугода, ни разу не выехав за границу. Положены ли им вычеты по ИПН при расчете заработной платы? Можно ли их считать резидентами РК?

Ответ:

В соответствии со ст.217 Налогового кодекса РК,резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

  • постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
  • непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. 

В соответствии с п.4 статьи 27 НК РК, физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан.

То есть для смены статуса физическое лицо-нерезидент на статус физическое лицо-резидент необходимо заявление о постоянном проживании в РК, без приема в гражданство РК.

В части выплаты индивидуального подоходного налога сотрудника:

На основании статьи 317 НК РК, по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.

Согласно статье 644 НК РК, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

В соответствии со статьей 655 НК РК: Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 НК РК (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 322 НК РК (по трудовому договору (соглашению, контракту), от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя. 

Таким образом, пока работниками-нерезидентами не получен статус резидентов, с их дохода производится удержания ИПН в размере 10% без предоставления налоговых вычетов. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: